Проблемная ситуация: Организация занимается оказанием
юридических и консультационных услуг другим организациям либо физическим лицам.
С 01.04.2001 организация находится на упрощенной системе налогообложения с
объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
В некоторых случаях при работе с
клиентами организация привлекает сторонние организации либо индивидуальных
консультантов, которые выполняют конкретную часть заказа клиента по оказанию
юридических и консультационных услуг.
Просим разъяснить, вправе ли организация
отнести оплату услуг организациям или индивидуальным предпринимателям (юристам,
оценщикам, аудиторам, экспертам) к расходам на приобретение услуг
производственного характера, выполняемых сторонними организациями или
индивидуальными предпринимателями, и уменьшить на такие затраты
налогооблагаемую базу по единому налогу.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 октября 2005 г. N 03-11-04/2/112
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.
В соответствии с пп.
15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут
уменьшать полученные доходы на сумму расходов на аудиторские услуги.
К таким расходам согласно ст. 1
Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской
деятельности" могут относиться расходы по оплате услуг организаций и
индивидуальных предпринимателей по независимой проверке бухгалтерского учета и
финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных
предпринимателей, а также:
1) по постановке, восстановлению и
ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской)
отчетности, бухгалтерскому консультированию;
2) налоговому консультированию;
3) анализу финансово-хозяйственной
деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическому и
финансовому консультированию;
4) управленческому консультированию, в
том числе связанному с реструктуризацией организаций;
5) правовому консультированию, а также
представительству в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным
спорам;
6) автоматизации бухгалтерского учета и
внедрению информационных технологии;
7) оценке стоимости имущества, оценке
предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;
8) разработке и анализу инвестиционных
проектов, составлению бизнес-планов;
9) проведению маркетинговых исследований;
10) проведению научно-исследовательских и
экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и
распространению их результатов, в том числе на бумажных и электронных
носителях;
11) обучению в установленном
законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях,
связанных с аудиторской деятельностью;
12) оказанию других услуг, связанных с
аудиторской деятельностью.
При этом организации и индивидуальные
предприниматели, оказывающие указанные услуги, обязаны иметь лицензию на право
осуществления аудиторской деятельности.
Стоимость услуг юристов, оценщиков и
экспертов, не связанных с аудиторской деятельностью, при налогообложении не
учитывается.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
24.10.2005