Проблемная ситуация: Каков порядок учета НДС и СН
после 28 апреля 1995 года для заготовительных и оптовых предприятий:
1. На 1 мая 1995г. на оптовых
предприятиях числятся остатки товаров продовольственной и непродовольственной
групп. При этом на предприятия постоянно поступают новые партии товаров.
Как в сложившейся ситуации правильно
учитывать остатки и новое поступление товаров и исчислять НДС и СН для расчета
с бюджетом?
2. Выделяется ли по расчетным ставкам НДС
и СН по остаткам товаров , если в платежных документах
сумма НДС и СН не выделены?
3. Каков порядок исчисления НДС и СН при
реализации заготовительными предприятиями остатков с/х продукции, закупленной у
населения?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 июля 1995 г. N 04-03-07
В связи с Вашим письмом по вопросу
применения порядка исчисления налога на добавленную стоимость и спецналога Департамент налоговых реформ сообщает.
Согласно
Федеральному закону от 25.04.95 N 63-ФЗ "О внесении изменений и дополнений
в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" у
заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий,
занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии
и поручения, облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых
товаров, исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.
Согласно указанному
Федеральному закону сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению
в бюджет заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми и другими
предприятиями, занимающимися продажей и перепродажей товаров, в том числе по
договорам комиссии и поручения (за исключением предприятий розничной торговли,
общественного питания и аукционной продажи товаров), определяется как разница
между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары
(работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам товаров, приобретенных для
перепродажи, а также поставщикам материальных ресурсов производственного
назначения.
В связи с изложенным, начиная с мая 1995 года, суммы налога на
добавленную стоимость по поступившим и оприходованным товарам принимаются к
зачету после их фактической оплаты поставщикам независимо от факта реализации
товаров.
Что касается
остатков товаров, числящихся по состоянию на 1 мая 1995 г., то согласно
телеграмме Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства
финансов Российской Федерации от 12.05.95 N ВЗ-6-05/265, 04-03-02 суммы налога
на добавленную стоимость, учтенные в стоимости товаров на счете 41 и подлежащие
возмещению при реализации остатков товаров, определяются по расчетным ставкам
16,46 (спецналог - 1,23) и 8,97 (спецналог - 1,35) процентов. При этом расчет производится как по оплаченным,
так и неоплаченным остаткам товаров, отдельно по товарам, приобретенным с
налогом 20 и 10 процентов. Товары, приобретенные без налога на добавленную
стоимость, в расчете не участвуют.
Исчисленные суммы налога на добавленную
стоимость по остаткам товаров относятся на расчеты с бюджетом по мере их
реализации, то есть в ранее действовавшем порядке.
Начиная с мая 1995 года., при реализации
сельскохозяйственной продукции, закупленной у населения без налога на
добавленную стоимость,в том
числе числящейся в остатках, оборотом, облагаемым налогом на добавленную
стоимость, является вся продажная цена этой продукции.
Что касается специального налога, то в
соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 22.12.93 г. N 2270
"О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов
различных уровней" определение облагаемого этим налогом оборота и порядка
его уплаты производится в соответствии с действующим законодательством по
налогу на добавленную стоимость.
19.07.95 Заместитель руководителя
Департамента налоговых реформ
А.И.КОСОЛАПОВ