Проблемная ситуация: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом обложения "доходы минус расходы". Ранее организация внесла недвижимое имущество в уставный капитал другой организации и сейчас продает свою долю в этой организации. Поскольку налоговая база по единому налогу определяется согласно положениям гл. 25 НК РФ, просим разъяснить, облагаются ли полученные организацией денежные средства от продажи доли налогом на прибыль исходя из всей полученной суммы от продажи или базой для исчисления налога является доход, уменьшенный на сумму первоначального вклада.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 декабря 2005 г. N 03-11-04/2/145

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и на вопрос о порядке определения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.

Из информации, изложенной в письме, следует, что организация собирается выйти из состава учредителей некой организации и продать свою долю в уставном капитале (недвижимое имущество).

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, определяют объект налогообложения в соответствии с положениями ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении, определяются в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.

В частности, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 251 Кодекса не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Таким образом, в целях налогообложения прибыли не учитываются доходы от операций по продаже участником общества с ограниченной ответственностью своей доли в уставном капитале в пределах первоначального взноса. В случае продажи указанной доли по цене, не соответствующей первоначальному взносу, налогообложение указанной операции осуществляется в общеустановленном порядке на основании п. 2 ст. 249 Кодекса.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

06.12.2005