Проблемная ситуация: ООО с 01.01.2003 применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы минус расходы). Основной вид деятельности ООО - производство медицинской, ветеринарной мебели из нержавеющей стали.

ООО просит разъяснить.

1. Может ли ООО при определении налоговой базы по единому налогу учесть расходы по приобретению программного комплекса, правовой базы, а также расходы на ее обновление в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?

2. В 2003 г., то есть в период применения упрощенной системы налогообложения, ООО собственными силами были построены объекты основных средств (тележка для внутренних перевозок и стеллаж для размещения производственных материалов). В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ в пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, учитываются ли при определении налоговой базы после 1 января 2006 г. расходы ООО по строительству указанных объектов основных средств?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 декабря 2005 г. N 03-11-04/2/149

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.

По первому вопросу.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по единому налогу налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на сумму расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

В связи с этим расходы на приобретение программного комплекса могут учитываться при налогообложении, если они осуществлены в соответствии с договором, заключенным с правообладателем на эту программу.

При определении налоговой базы по единому налогу также могут учитываться расходы на приобретение правовой базы и ее обновление, осуществленные на основании договора, заключенного с правообладателем на эту программу.

По второму вопросу.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, до 1 января 2006 г. могут включать в состав расходов, учитываемых при налогообложении, расходы на покупку основных средств.

С 1 января 2006 г. согласно пп. "а" п. 6 ст. 1 Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ, внесшему изменения в пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса, разрешено учитывать не только расходы на покупку основных средств, но и расходы по их изготовлению и сооружению. Это положение применяется в отношении расходов, осуществленных после 1 января 2006 г.

Как следует из письма, в 2003 г. организацией собственными силами построены объекты основных средств (тележка для внутренних перевозок и стеллаж для размещения производственных материалов), то есть в период применения упрощенной системы налогообложения. В этом случае расходы по строительству этих объектов при определении налоговой базы после 1 января 2006 г. не учитываются.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

15.12.2005