Вопрос: ... Физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя, является участником договора о совместной деятельности, которому поручено ведение общих дел. Облагаются ли у предпринимателя подоходным налогом средства ее участников, объединяемы

Проблемная ситуация: Физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя, расценивается как субъект предпринимательской деятельности, и поэтому оно может быть участником любых сделок, предусмотренных ГК РФ (п.3 ст.23), в т.ч. и участником договора о совместной деятельности, даже может быть тем участником, которому поручено ведение общих дел по договору. В случае ведения общих дел облагаются ли у предпринимателя подоходным налогом средства ее участников, объединяемые в целях осуществления этой деятельности (взносы в складочный капитал), или объектом налогообложения является только чистый доход, полученный в календарном году в результате совместной деятельности? Облагаются ли НДС денежные средства, зачисляемые участниками в складочные капиталы для осуществления совместной деятельности?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 октября 1996 г. N 04-06-05

Рассмотрев Ваше письмо, Департамент налоговых реформ сообщает следующее.

Вы совершенно правомерно ссылаетесь на ст.23 ГК РФ, п.3 которой устанавливает, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Учитывая данную норму, вопросы налогообложения доходов, полученных от совместной деятельности, участником которой является индивидуальный предприниматель, в частности, регулируются Законом РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", и в частности п.11 ст.2, согласно которому объединяемые предприятиями в целях осуществления совместной деятельности средства, остающиеся в их распоряжении после уплаты налога, а также взносы граждан не подлежат обложению налогом. Объектом налогообложения является прибыль, которая получена в результате использования указанных средств. Таким образом, взносы в складочный капитал для осуществления совместной деятельности налогом не облагаются, а прибыль, полученная Вами в результате совместной деятельности, включается в валовый доход и облагается в соответствии с Законом РФ от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".

Что касается налога на добавленную стоимость, то в соответствии с п.1 ст.4 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений, предусмотренных Законом РФ от 01.04.96 N 25-ФЗ) в облагаемый оборот включаются любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Из этого следует, что денежные средства, зачисляемые участниками в складочные капиталы для осуществления совместной деятельности, налогом на добавленную стоимость не облагаются. Указанная норма действует с даты вступления в силу Закона РФ от 01.04.96 N 25-ФЗ с учетом Телеграммы Министерства финансов РФ от 18.04.96 N 04-03-02 и Госналогслужбы РФ от 18.04.96 N ВЗ-6-03/260.

21.10.96 Заместитель руководителя

Департамента налоговых реформ

К.В.КОТОВ

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.