Проблемная ситуация: О предоставлении имущественного
налогового вычета по НДФЛ при продаже в 2005 г. приватизированной комнаты,
находившейся в общей долевой собственности с равными долями менее трех лет.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 марта 2007 г. N 03-04-05-01/89
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии
со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.
Из рассматриваемого письма следует, что
Вы с дочерью в 2005 г. продали комнату, находившуюся в общей долевой
собственности с равными долями менее трех лет.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ,
действующей с 1 января 2005 г., при определении размера налоговой базы
налогоплательщикам было предоставлено право на получение имущественного
налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых
домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе,
находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих в целом 1 000 000 руб.
При реализации имущества, находящегося в
общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер
имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим
подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально
их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества,
находящегося в общей совместной собственности).
Таким образом, с 1 января 2005 г.
налогоплательщики получили возможность пользоваться имущественным налоговым
вычетом при продаже приватизированных ими жилых помещений любого вида, в том
числе приватизированных ими комнат.
До 1 января 2005 г. в числе объектов
недвижимости, на которые распространялся имущественный налоговый вычет в
размере 1 000 000 руб., приватизированные жилые помещения поименованы не были.
Поэтому доходы от продажи комнаты в
коммунальной квартире рассматривались как доходы от продажи "иного
имущества", при продаже которого применялся имущественный налоговый вычет
в размере, не превышающем 125 000 руб., при условии, если это имущество
находилось в собственности менее трех лет. В случае продажи "иного
имущества", в том числе комнаты, находившегося в собственности три и более лет, имущественный налоговый вычет
предоставлялся в сумме, полученной от реализации такого имущества.
С 1 января 2007 г.
Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ внесены изменения в пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, предусматривающие
предоставление налогоплательщикам имущественного налогового вычета при продаже
принадлежащих им на праве собственности комнат или доли (долей) в них в том же
размере и порядке, как при продаже других жилых помещений.
Из вышеизложенного
следует, что если приватизированная Вами и дочерью комната, находившаяся в
собственности менее трех лет, продана в 2005 г., Вы имеете право получить в
установленном порядке имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем в
целом 1 000 000 руб. (т.е. по 500 000 руб. каждая за свою долю).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
26.03.2007