Проблемная ситуация: Предоставляются ли научным
организациям льготы по налогу на имущество организаций, а также по земельному
налогу?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 декабря 2007 г. N 03-05-07-01/33
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о налоговых льготах для научных
организаций и сообщает.
В соответствии с п. 16 ст. 381 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от уплаты налога на имущество
организаций освобождались, в частности, научные организации Российской академии
наук - в отношении имущества, используемого ими в целях научной
(научно-исследовательской) деятельности. С 1 января 2006 г. в соответствии с
Федеральным законом от 11.11.2003 N 139-ФЗ указанная льгота отменена.
В связи с этим с 1
января 2006 г. ежегодно в составе расходов федерального бюджета резервируются
средства на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, в
частности, научным учреждениям РАН и отраслевых академий, имеющим
государственный статус (в отношении имущества и земельных участков, находящихся
под зданиями и сооружениями, используемых ими в целях научной
(научно-исследовательской) деятельности).
Одновременно сообщаем, что в настоящее
время в соответствии с п. 15 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) предусмотрена льгота по налогу на имущество организаций для
государственных научных центров в отношении находящегося у них на балансе
имущества.
Условием предоставления данной льготы
является присвоение организации статуса государственного научного центра.
Указанный статус и
порядок его присвоения определены Указом Президента Российской Федерации от
22.06.1993 N 939 "О государственных научных центрах Российской
Федерации", которым, в частности, предусмотрено, что в целях создания
благоприятных условий для сохранения в Российской Федерации ведущих научных
школ мирового уровня, развития научного потенциала страны в области
фундаментальных и прикладных исследований и подготовки высококвалифицированных
научных кадров статус государственного научного центра Российской Федерации может присваиваться расположенным на ее
территории предприятиям, учреждениям и организациям науки, а также высшим
учебным заведениям, имеющим уникальное опытно-экспериментальное оборудование и
высококвалифицированные кадры, результаты научных исследований которых получили
международное признание.
Одновременно следует иметь в виду, что
налог на имущество организаций, установленный гл. 30 Кодекса, является
региональным налогом, а земельный налог, установленный гл. 31 Кодекса, -
местным налогом. При этом нормы гл. 30 и 31 Кодекса не исключают возможности
предоставления, в частности, научным организациям РАН льгот по уплате налога на
имущество организаций и земельного налога.
Так, ст. 372
Кодекса предусмотрено, что при установлении налога на имущество организаций
законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые
льготы и основания для их использования налогоплательщиками, а в ст. 387
Кодекса установлено, что при установлении земельного налога нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также
устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая
установление размера не облагаемой налогом
суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
14.12.2007