Проблемная ситуация: Организация осуществляет
деятельность по торговле сухими кормами и аксессуарами для животных по заказам
населения. Заказы принимаются посредством телефонной связи через менеджеров в
офисе, доставка осуществляется бесплатно. Водитель-кассир,
доставляющий товар покупателям, получает от них деньги, пробивает чеки на
переносной ККТ и потом сдает выручку в кассу. Применяется ли ЕНВД в
отношении деятельности организации?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 января 2008 г. N 03-11-04/3/23
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения
положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) при осуществлении торговли путем приема
заказов на товар посредством телефонной связи через менеджеров в офисе с
последующей доставкой покупателям и на основании информации, представленной в
письме, сообщает следующее.
В целях применения гл. 26.3 Кодекса к
розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с
торговлей товарами как за наличный, так и за
безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того,
какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти
товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в
целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей
налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного,
семейного, домашнего или иного использования, не связанного с
предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях
ведения предпринимательской деятельности.
Одним из условий для
перевода деятельности по розничной реализации товаров на систему
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является
осуществление данной деятельности через магазины, павильоны, объекты
стационарной и нестационарной торговой сети, предусмотренные положениями гл.
26.3 Кодекса (ст. ст. 346.26 и 346.27 Кодекса).
Понятия развозной и разносной торговли и,
соответственно, объекты организации данных видов розничной торговли определены
в ст. 346.27 Кодекса.
Торговля путем приема заказов на товар посредством телефонной связи через менеджеров в офисе без
использования для этих целей предусмотренного нормами гл. 26.3 Кодекса
какого-либо объекта организации торговли не может быть отнесена к стационарной
или нестационарной торговле, в том числе к развозной или разносной торговле.
Кроме того, обращаем внимание, что
Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы
21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации" уточнено понятие розничной торговли, определенное ст. 346.27
Кодекса.
Согласно данному уточнению с 1 января
2008 г. под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность,
связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с
использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится
реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 -10
п. 1 ст. 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных,
как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и
расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации
общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей,
прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов,
товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в
виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и
компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным)
рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).
Таким образом, торговлю, осуществляемую
путем приема заказов на товар посредством телефонной связи через менеджеров в
офисе с последующей доставкой товара покупателям, следует относить к такому
виду торговли, как торговля товарами по образцам и каталогам вне стационарной
торговой сети.
Учитывая изложенное, считаем, что
указанная предпринимательская деятельность не подлежит налогообложению единым
налогом на вмененный доход и должна облагаться в общеустановленном порядке или
в соответствии с упрощенной системой налогообложения при условии соблюдения
положений гл. 26.2 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28.01.2008