Проблемная ситуация: Должно ли товарищество
собственников жилья, применяющее УСН, при определении налоговой базы по УСН
учитывать вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования,
а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального
ремонта общего имущества, которые производятся товариществу его членами?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 февраля 2008 г. N 03-11-04/2/32
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения при
применении упрощенной системы налогообложения средств, полученных товариществом
собственников жилья от своих членов на оплату коммунальных услуг, на содержание
и ремонт общего имущества многоквартирного дома, и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 135 Жилищного
кодекса Российской Федерации товариществом собственников жилья (далее - ТСЖ)
признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в
многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого
имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса,
владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения
общим имуществом в многоквартирном доме.
Средства ТСЖ состоят, в частности, из
обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества.
Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией
упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от
реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав и
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 гл.
25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса. При этом доходы,
предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
Подпунктом
"б" п. 25 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О
внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и
некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" пп. 1 п. 2 ст. 251 Кодекса с 1 января 2008 г. применяется в
новой редакции, согласно которой к целевым поступлениям на содержание
некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством
Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы,
членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в
соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также
отчисления на формирование в установленном ст. 324 Кодекса порядке резерва на
проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся
товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому,
садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или
иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
Положения пп. 1
п. 2 ст. 251 Кодекса распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января
2007 г.
Таким образом, товарищество собственников
жилья, применяющее упрощенную систему налогообложения, при определении
налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые
взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение
ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся
товариществу собственников жилья его членами.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13.02.2008