Проблемная ситуация: В связи со вступлением в силу Соглашения Российской Федерации и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество просим разъяснить, правильно ли мы истолковываем некоторые положения указанного Соглашения.

Согласно п.3 Протокола к Соглашению, если германская компания участвует в российском предприятии, последнее имеет право для целей налогообложения включать в себестоимость продукции затраты на оплату процентов по займам без ограничений. Так, например, при использовании займа для финансирования приобретения основных средств затраты на оплату процентов будут уменьшать налогооблагаемую прибыль без ограничений. Также затраты на рекламу подлежат включению в себестоимость в полном размере.

Протоколом также предусмотрено, что вышеназванные правила действуют и в отношении затрат на оплату процентов и расходов на рекламу постоянного представительства. Мы понимаем данное положение следующим образом: данные затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль постоянного представительства в случае, если они связаны с его хозяйственной деятельностью, независимо от того, осуществляется платеж со счета самого постоянного представительства или со счета головной конторы с последующим отнесением оплаченных затрат на баланс постоянного представительства.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 марта 1997 г. N 04-06-05

 

Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело Ваше обращение, касающееся применения Соглашения Российской Федерации и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, и сообщает следующее.

Являясь компетентным органом по применению данного Соглашения, Министерство финансов Российской Федерации будет в полной мере следовать духу и букве указанного Соглашения и протоколов к нему, которые являются его неотъемлемой частью.

С 1 января 1997 г. указанное Соглашение и Протокол к нему в полном объеме применяются на территории Российской Федерации, в том числе положения п.3 Протокола, о которых идет речь в Вашем письме. Согласно данным положениям толкование их принципов, данное в Вашем письме, является, в целом, правильным и позволяет компании, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, в которой участвует резидент другого Договаривающегося Государства, вычитать в неограниченном объеме расходы на уплату процентов по кредитам и расходы на рекламу при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании в первом упомянутом Государстве. При этом следует иметь в виду, что это должны быть фактически понесенные обоснованные расходы и суммы вычетов не должны превышать сумм, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях.

Аналогичные правила действуют и в отношении постоянных представительств при условии, что такие расходы понесены самим постоянным представительством и оплачиваются с его счета (через его счет).

Кроме того, необходимо обратить Ваше внимание на то, что все указанные расходы должны быть связаны с деятельностью в Российской Федерации.

 

26.03.97 Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

С.Д.ШАТАЛОВ