Проблемная ситуация: Предприятие имеет инвестиционные
средства. В программе по использованию инвестиций предусмотрено направление
определенного процента этих средств на пополнение собственных оборотных
средств. В соответствии с этим пунктом программы предприятие направляет
средства на расчеты с поставщиками за полученное сырье и материалы. Относятся
ли на расчеты с бюджетом суммы НДС, уплаченные за счет инвестиционных средств?
Облагаются ли НДС суммовые разницы,
отнесенные на счет 80 при расчетах с поставщиками?
Если предприятие-поставщик предъявляет
счет-фактуру, не соответствующий форме, определенной Приложением N 1
"Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС",
утвержденного Постановлением N 914 от 29.07.96, может ли этот счет-фактура явиться
основанием для зачета покупателю НДС?
Таможенные органы составили акт за
несвоевременное декларирование груза, этот акт с расчетом таможенных платежей,
НДС, пени вместе с инкассовым поручением предъявили к безакцептному
списанию с нашего расчетного счета. С расчетного счета средства были списаны на
счет таможни. Таможенные органы составили акт о том, что таможенные платежи за
товар полностью уплачены, товар выпущен в свободное обращение.
Может ли наше предприятие на основании
акта, составленного таможенными органами, где выделены и рассчитаны все суммы,
выдано разрешение на свободное обращение товаров, предъявить НДС, уплаченный
таможне за поступившее импортное сырье путем безакцептного
списания, на расчеты с бюджетом при отсутствии грузовой таможенной декларации?
Должен ли узел почтовой связи,
занимающийся оформлением подписки на периодическую печать, составлять
счета-фактуры и предъявлять их покупателю?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 31 октября 1997 г. N 04-03-11
Департамент налоговой политики,
рассмотрев Ваше письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость и
счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость, сообщает.
В соответствии с п.9 Инструкции
Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость" по товарам (работам, услугам),
приобретенным за счет бюджетных средств, суммы налога, уплаченные поставщикам
(подрядчикам), возмещению (зачету) из бюджета не подлежат. В связи с этим суммы
налога, уплаченные по сырью и материалам производственного назначения за счет
инвестиционных средств, относятся на расчеты с бюджетом в тех случаях, когда
инвестирование осуществляется не за счет бюджетных ассигнований.
По вопросу порядка
учета налога на добавленную стоимость при расчетах по заключенным сделкам с
применением условных единиц необходимо исходить из
нижеследующего.
В случаях, когда в соответствии с
заключенным договором покупатель производит оплату товаров (работ, услуг) в
российских рублях, исчисленную исходя из условных единиц, ранее учтенная
задолженность по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" может быть больше или меньше суммы оплаты в российских
рублях, фактически перечисленной поставщику. Разница между суммой налога на
добавленную стоимость, учтенной при оприходовании сырья на счете 19 "Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", и суммой налога,
выделенной в платежном документе, списывается со счета 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками" на счет 19. После отнесения со счета 60
соответствующей суммы налога на добавленную стоимость на счет 19 остающаяся на
счете 60 суммовая разница подлежит списанию на счет 80 "Прибыли и
убытки". У поставщика при получении оплаты в погашение
задолженности, числящейся на счете 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками", разница между суммой налога на добавленную стоимость, ранее
учтенной на соответствующих счетах бухгалтерского учета, и суммой налога,
выделенной в платежном документе, увеличивает или уменьшает задолженность перед
бюджетом по уплате этого налога в корреспонденции со счетом 62.
Что касается Ваших
вопросов о порядке применения счетов-фактур при расчетах по налогу на
добавленную стоимость, то в соответствии с Постановлением Правительства
Российской Федерации от 29.07.96 N 914 "Об утверждении порядка ведения
журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную
стоимость" суммы налога на добавленную стоимость по оприходованным и
оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у
покупателя только при наличии
счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров,
зарегистрированных в книге покупок у покупателя. При этом формы счетов-фактур
должны соответствовать типовой форме счета-фактуры, утвержденной вышеуказанным
Постановлением Правительства Российской Федерации.
Согласно Письму Госналогслужбы России и
Минфина России от 25.12.96 N ВЗ-6-03/890, 109 при ввозе товаров на территорию
Российской Федерации основанием для регистрации в книге покупок сумм налога на
добавленную стоимость, уплаченных таможенным органам, является таможенная
декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую
уплату налога. В случае, если товар считается
выпущенным для свободного обращения согласно акту, составленному таможенным
органом без оформления грузовой таможенной декларации, то, по нашему мнению,
такой акт может быть использован для регистрации в книге покупок взамен
таможенной декларации.
При оформлении подписки на периодические
печатные издания юридическим лицам узлы связи должны выписывать счета-фактуры.
31.10.97 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н.А.КОМОВА