Вопрос: Должны ли облагаться НДС доходы от предоставления ссуд, кредитов, займов иностранным юридическим лицом, не имеющим лицензии на осуществление банковской деятельности, российскому юридическому лицу, а также пени, штрафы по предоставляемым ссудам?

Проблемная ситуация: Должны ли облагаться НДС доходы от предоставления ссуд, кредитов, займов иностранным юридическим лицом, не имеющим лицензии на осуществление банковской деятельности, российскому юридическому лицу, а также пени, штрафы по предоставляемым ссудам?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 января 1998 г. N 04-07-08

В связи с Вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при получении российскими организациями займов (кредитов) от иностранных компаний Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Пунктом 5 ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с последующими изменениями и дополнениями) предусмотрено, что для решения вопроса о наличии или отсутствии оборота, облагаемого налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации, в случае, когда продавец и покупатель работ (услуг) имеют местонахождение в разных государствах, одним из которых является Российская Федерация, необходимо определить место реализации таких работ (услуг), независимо от того, на территории какого государства эти услуги фактически оказаны.

В связи с тем, что выплата доходов (процентов) иностранному заимодавцу за пользование займом (кредитом) является услугой по предоставлению заемных средств, которая не относится к услугам, перечисленным в пп."а"-"г" п.5 ст.4 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость", место реализации указанной услуги определяется в соответствии с пп."д" п.5 ст.4 этого Закона как место осуществления экономической деятельности предприятия, оказывающего услуги.

Поскольку Российская Федерация не является местом экономической деятельности иностранного заимодавца, услуги нерезидента по предоставлению заемных средств налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

В связи с изложенным доход, выплачиваемый иностранному юридическому лицу - нерезиденту в виде процентов, штрафов, пеней, неустоек по договору займа (кредита), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является.

Одновременно сообщается, что если иностранное юридическое лицо предоставляет заем российскому предприятию через свое постоянное представительство (отделение), расположенное на территории Российской Федерации, или предоставление займа каким-либо другим образом связано с экономической деятельностью иностранного заимодавца в Российской Федерации, то местом осуществления экономической деятельности такого заимодавца признается Российская Федерация. При этом доход (проценты, штрафы, пени, неустойки), выплачиваемый по договору займа (кредита) иностранному юридическому лицу, местом экономической деятельности которого признается Российская Федерация, от обложения налогом на добавленную стоимость не освобождается.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

29.01.1998

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.