Вопрос: ...Каков порядок зачисления в бюджет сумм налогов на доходы иностранных юрлиц, полученные из источников, находящихся на территории РФ? В бюджет какого уровня зачисляются налоги на доходы, полученные иностранными юрлицами от дивидендов, процентов,

Проблемная ситуация: Каков порядок зачисления в бюджет сумм налогов на доходы иностранных юридических лиц, полученные из источников, находящихся на территории Российской Федерации? В бюджет какого уровня зачисляются налоги на доходы, полученные иностранными юридическими лицами от дивидендов, процентов, долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями, фрахта, использования авторских прав, лицензий, аренды, и другие виды доходов?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 апреля 1998 г. N 04-06-02

Департамент налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел Ваш запрос касательно порядка зачисления в бюджет сумм налогов на доходы иностранных юридических лиц, полученные из источников, находящихся на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.

В отношении налогообложения доходов иностранного юридического лица существенным является факт наличия или отсутствия в Российской Федерации его постоянного представительства, который определяет его привязку к налоговой системе России в соответствии с критериями, изложенными в ст.1 Инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц", или согласно соответствующим положениям налогового соглашения, если таковое имеется, между Россией и страной местопребывания иностранного юридического лица.

Если указанные в Вашем запросе доходы получены постоянным представительством иностранного юридического лица, которое является плательщиком налога на прибыль по результатам своей деятельности на территории Российской Федерации, то данные доходы либо включаются в налогооблагаемую базу для уплаты налога на прибыль (без удержания налога у источника) с дальнейшим распределением сумм налога между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации (проценты по негосударственным долговым обязательствам, доходы от фрахта, использования авторских прав, лицензий, аренды и т.д.), либо, если они включены в закрытый список доходов ст.9 Закона от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам), они не учитываются при расчете налога на прибыль и облагаются по ставке 15% у источника выплаты с дальнейшим перечислением всей суммы налога в федеральный бюджет.

Если упомянутые доходы получены иностранным юридическим лицом и не связаны с его деятельностью в Российской Федерации, то есть не могут быть привязаны к постоянному представительству этого лица в России, то их налогообложение регулируется либо ст.10 вышеназванного Закона, либо соответствующими положениями налогового соглашения, если таковое имеется, между Российской Федерацией и государством местопребывания иностранного юридического лица. В этом случае налог по соответствующей ставке с учетом положений соглашений об избежании двойного налогообложения удерживается источником выплаты и в соответствии с п.3 данной статьи полностью перечисляется в федеральный бюджет.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что в зависимости от обстоятельств указанные виды доходов иностранных юридических лиц подпадают под обложение тремя различными налогами (налог на прибыль, налог на отдельные виды доходов, налог на доходы иностранных юридических лиц, не связанные с их деятельностью на территории Российской Федерации), для каждого из которых установлен отдельный порядок перечисления суммы налога в бюджет.

15.04.98 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.