Вопрос: Каков порядок обложения подоходным налогом с физических лиц сумм, выплачиваемых работникам на представительские расходы за рубежом?

Проблемная ситуация: Каков порядок обложения подоходным налогом с физических лиц сумм, выплачиваемых работникам на представительские расходы за рубежом?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 декабря 1995 г. N 04-04-06

Департамент налоговых реформ в связи с Вашим письмом по вопросу обложения подоходным налогом с физических лиц сумм, выплачиваемых работникам в качестве представительских расходов за рубежом, сообщает следующее.

Статьей 2 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" определено, что облагаемым доходом с физических лиц являются любые поступления физическому лицу в денежной или натуральной форме, за исключением выплат, перечисленных в пункте 1 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

В статье 3 Закона не определено исключение из облагаемого дохода представительских расходов. Однако подпунктом "д" пункта 1 статьи 3 предусмотрено исключение из облагаемого дохода компенсационных выплат работникам, выплачиваемых в пределах норм, установленных законодательством, с целью возмещения дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей.

Суммы представительских расходов, которые предприятие производит при осуществлении своей коммерческой деятельности, относятся на затраты, связанные с управлением производством, а не на оплату труда, в пределах норм, установленных законодательством. Поэтому такие суммы можно отнести к компенсационным выплатам, осуществляемым с целью дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей.

В соответствии с поручением Правительства Российской Федерации Министерство финансов разработало нормы представительских расходов, которые изложены в письме Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.92 N 94 "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) и порядок их применения" (регистрационный номер 71 от 07.10.92), в которое были внесены изменения письмом Министерства финансов Российской Федерации от 29.04.94 N 56.

Этим письмом установлены нормы представительских расходов, которые включают затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций (включая иностранные), прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) и ревизионной комиссии организации.

Исходя из вышеизложенного следует, что суммы, израсходованные физическим лицом сверх норм, установленных Министерством финансов Российской Федерации, или на цели, по которым нормы расходования средств не установлены, в том числе суммы, выплачиваемые работникам в качестве представительских расходов за рубежом, следует включать в облагаемый доход физического лица и облагать подоходным налогом в порядке, установленном законодательством.

05.12.95 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.