Проблемная ситуация: ЗАО со 100%-ми иностранными
инвестициями специализируется на международных и внутренних перевозках,
таможенном оформлении и хранении некоммерческих грузов для организаций, многие
из которых имеют дипломатический статус. Необходимо ли нам вести раздельный
учет затрат и реализации по услугам, не облагаемым НДС, для получения льготы?
Какие документы являются подтверждением дипломатического статуса наших
клиентов?
Мы не заключаем специальных контрактов на
перевозку грузов, а обмениваемся предложением цены (тарифа) с нашей стороны и
акцептом предложения со стороны клиента. В ряде случаев цены и условия
предоставления наших услуг согласовываются устно и затем отражаются в счете,
выставляемом нами заказчику. Можем ли мы представлять в
ГНИ вместе с расчетами по НДС копии перечисленных
документов вместо указанных в п.14 разд.VI Инструкции N 39 контрактов (копий
контрактов) для обоснования льгот по налогообложению экспортируемых услуг?
Какие из документов, подтверждающих
правильность применения льгот по НДС при экспорте, транзите грузов и при
предоставлении услуг дипкорпусу, должны быть в
обязательном порядке переведены на русский язык и заверены? Разрешается ли
списывать на накладные расходы затраты по переводу документов?
Правильно ли мы
поняли п.35 разд.X Инструкции N 39, что оборот по
данным услугам не отражается в расчетах по НДС до тех пор, пока
налогоплательщик не соберет все необходимые подтверждающие документы, а по
истечении 180 дней с даты отгрузки и при отсутствии какого-либо из
предусмотренных документов оборот подлежит обложению НДС и отражается в расчете
по НДС текущего налогового периода?
При уплате в бюджет сумм НДС в
иностранной валюте в ГНИ попадает копия выписки банка
о зачислении средств на бюджетные счета с датой валютирования, которая, как правило,
на 2-3 дня позже дня списания средств с нашего валютного счета, в результате
чего на наш лицевой счет часто начисляются суммы пеней. Имеют
ли право сотрудники ГНИ принимать во внимание также и наши копии выписок
по текущему валютному счету и копии наших платежных поручений для установления
факта своевременности уплаты налогов?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 июня 1998 г. N 04-03-08
В связи с Вашим письмом Департамент
налоговой политики сообщает следующее.
В соответствии с п.2 ст.5 Закона
Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную
стоимость" предприятия, реализующие товары (работы, услуги), освобождаемые
от налога на добавленную стоимость, имеют право на получение льгот только при
наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров
(работ, услуг). В связи с этим необходимо вести раздельный учет затрат и
оборотов по реализации предоставляемых Вами услуг, освобождаемых от налога на
добавленную стоимость.
Согласно Конвенции о договоре
международной перевозки грузов (КДНГ) договор перевозки подтверждается
составлением накладной. В связи с этим для признания услуг по
транспортировке грузов экспортируемыми в качестве договора может
представляться накладная.
В соответствии с действующей практикой
документирование фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности должно осуществляться на
русском языке. Затраты, связанные с построчным переводом на русский язык
первичных учетных документов, составленных на иных языках, предусмотренных
договорами между деловыми партнерами, относятся на издержки производства и
обращения.
В соответствии с Инструкцией
Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость" при экспорте услуг налогоплательщики не
отражают в своих налоговых расчетах (декларациях) данные операции в течение 180
дней. По истечении 180 дней (на 181 день) с даты оформления
грузовой таможенной декларации на вывоз груза в регионе экспорта региональной
таможней данные обороты должны быть отражены в составе налогооблагаемого
оборота в налоговом расчете текущего отчетного года.
Что касается своевременности перечисления
на бюджетные счета валютных средств, а также подтверждения дипломатического
статуса Ваших заказчиков, то по данным вопросам Вам следует обратиться
соответственно в Центральный банк Российской Федерации и Государственную
налоговую службу Российской Федерации.
03.06.98 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н.А.КОМОВА