Проблемная ситуация: Возникают ли налоговые обязательства у российского представительства кипрской фирмы (далее - Фирма), которое не ведет самостоятельной коммерческой деятельности в РФ и не имеет доходов из российских источников, в следующих случаях:

1. При перечислении на счета Представительства денежных средств, получаемых по кредитному договору между Фирмой и российским банком, и целевом использовании их Представительством по поручению Фирмы на выполнение обязательств последней перед российскими и иностранными контрагентами по заключенным контрактам;

2. При выполнении Представительством на основании поручений Фирмы обязательств последней по кредитному договору с российским банком за счет средств, перечисляемых на счета Представительства контрагентами Фирмы - российскими и иностранными юридическими лицами в счет выполнения обязательств по заключенным Фирмой контрактам?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 августа 1998 г. N 04-06-05

 

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваш запрос и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

Простое перечисление денежных средств в связи с предоставлением кредита по договору между кипрской фирмой - нерезидентом России и российским банком на любой счет по договоренности сторон, включая счет представительства кипрской фирмы в России, для дальнейшего целевого использования указанных кредитных ресурсов по поручению фирмы не будет рассматриваться как приводящее к возникновению налоговых обязательств у представительства, независимо от характера взаимоотношений фирмы и представительства. При этом направление использования кредита не имеет значения.

Однако аналогичный вывод нельзя однозначно сделать в отношении выполнения представительством обязательств фирмы по погашению ссудной задолженности по кредитному договору за счет средств, перечисляемых на счет ее представительства в России контрагентами фирмы. В данном случае требуется изучение деталей контрактов, заключенных фирмой с российскими и иностранными контрагентами, информации о том, как они заключались, особенности поручений фирмы, выполняемых представительством и т.п. В случае, если средства от контрагентов могут быть признаны доходами фирмы, полученными через постоянное представительство в России, они подлежат обложению налогом на прибыль по российскому законодательству.

 

05.08.98 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ