Проблемная ситуация: Нефтяная компания заключает экспортные контракты на отгрузку нефтепродуктов. По некоторым из них имеет место отгрузка в страны Ближнего зарубежья, не оговоренная в условиях контракта, и при этом в мировую цену на отгруженный нефтепродукт не закладывается сумма НДС. При этом делаются следующие проводки:

Д-т 62 К-т 46 - на сумму выставленного инвойса по курсу на дату отгрузки;

Д-т 46 К-т 45 - на оптовую цену завода;

Д-т 46 К-т 68 - на сумму начисленного НДС (сумма выручки х 20% : 120%);

Д-т 80 К-т 46 - финансовый результат.

Просим Вас дать заключение, правильно ли наше предприятие отражает начисление сумм НДС при отгрузке в страны Ближнего зарубежья?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 сентября 1998 г. N 04-03-17

 

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с п.17 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" расчеты между хозяйствующими субъектами государств - участников СНГ по реализуемым товарам (работам, услугам) осуществляются по ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. В связи с этим при реализации нефтепродуктов по ценам без учета налога на добавленную стоимость налог должен уплачиваться исходя из сумм полученной выручки по ставке в размере 20 процентов, а не 16,67 процента, как следует из Вашего письма.

 

21.09.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА