Проблемная ситуация: Если на основании договора об
оказании возмездных услуг произведена оплата наличными в кассу исполнителя,
последним эта выручка сдана в банк, то облагается ли такая операция налогом с
продаж?
Предприятие не имеет денег для выдачи
зарплаты, поэтому произвело натуральную оплату труда (выдачу имущества в счет
оплаты труда). Облагается ли такая операция налогом с продаж?
Предприятие выдало своим работникам
доверенности или талоны (имеющие силу доверенностей) на получение товаров от
дебиторов предприятия. Эти товары работники получают в счет оплаты труда (в
виде натуральной оплаты труда), поэтому на склад предприятия не завозят.
Предприятие и его дебитор производят зачет взаимных требований, одновременно
отражается уменьшение кредиторской задолженности перед работниками. Возникает
ли при этом объект обложения налогом с продаж у предприятия, выдающего товар?
Местный орган социального обеспечения
из-за отсутствия денег не может выплатить пенсии и пособия, поэтому выдает
талоны на получение товаров в специализированном магазине, имеющие силу
доверенности. Между предприятием (магазином), органом социального обеспечения и
местными бюджетом или фондом производится зачет взаимных требований. Каков
порядок применения налога с продаж?
Предприятие приобрело за наличный расчет
товары. Поставщику уплачен налог с продаж, затем этот товар продан в порядке
розничной торговли. Начисляется ли повторно налог с продаж? Если да, то не
является ли это нарушением ст.6 Закона "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации"?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 8 декабря 1998 г. N 04-03-13
В связи с Вашим письмом Департамент
налоговой политики сообщает.
В соответствии с Федеральным законом от
31 июля 1998 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20
Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации" стоимость услуг, реализуемых за наличный расчет, является
объектом обложения по налогу с продаж. Поэтому услуги, оплата за которые
производится наличными деньгами через кассу предприятия, подлежат
налогообложению.
Согласно указанному Закону налогом с
продаж облагаются товары, реализуемые в розницу. Письмом Госкомстата России от
08.11.95 N 17-1-17/1947 в соответствии с Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) определено понятие
розничной торговли, включающее в себя деятельность по продаже товаров для
личного потребления и домашнего пользования. При этом в целях налогообложения
розничной торговлей считается реализация товаров населению независимо от формы
расчетов за эти товары (в т.ч. векселями, кредитными
картами и др.). В связи с этим, по нашему мнению, в целях применения налога с
продаж передача товаров работникам предприятия в счет оплаты труда может быть
приравнена к реализации товаров в розницу.
Учитывая вышеизложенное,
товары, передаваемые работникам других предприятий при использовании в расчетах
доверенностей и талонов, выданных в связи с отсутствием денежных средств,
подлежат обложению налогом с продаж. Аналогично, товары, реализуемые населению
специализированным магазином, в оплату за которые принимаются талоны, выданные
органами социального обеспечения в связи с отсутствием денежных средств, также
должны облагаться налогом с продаж.
Что касается
порядка применения налога с продаж при перепродаже товаров, ранее приобретенных
за наличный расчет с учетом этого налога, то, поскольку Федеральным законом от
31 июля 1998 г. N 150-ФЗ освобождение от налога с продаж товаров, приобретенных
за наличный расчет и в дальнейшем реализуемых за наличный расчет, не
предусмотрено, такие товары от налогообложения не освобождаются. Кроме того, данное положение не противоречит ст.6 Закона Российской
Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в
Российской Федерации", предусматривающей необложение
одним налогом только одного и того же объекта налогообложения.
08.12.98 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н.А.КОМОВА