Проблемная ситуация: Наша организация с 01.10.98 перешла на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Заключение договоров на выполнение работ произошло до момента перехода на упрощенную систему налогообложения, и, соответственно, в них был выделен НДС.

1. По такому договору до момента перехода на упрощенную систему был получен аванс, и с сумм полученного аванса была произведена уплата в бюджет НДС. Работы были выполнены после даты перехода на упрощенную систему. Какую сумму следует указывать в акте выполненных работ: с НДС или без НДС, а также следует ли нам возместить уплаченный при получении аванса НДС для включения его в объем выручки при исчислении единого налога?

2. Аванс по данному договору был получен после даты перехода нашей организации на упрощенную систему. В платежном поручении на перечисление нам аванса был выделен отдельно НДС. Необходимо ли эту сумму налога уплачивать в бюджет и указывать в расчете НДС за IV кв., а также участвует ли данная сумма в расчете единого налога?

В случае, если мы не должны уплачивать вышеуказанную сумму НДС, следует ли нам вернуть ее заказчику или учитывать в составе выручки при расчете единого налога?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 января 1999 г. N 04-03-11

 

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно действующему налоговому законодательству субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, плательщиками налога на добавленную стоимость не являются. При этом данный порядок распространяется на субъекты малого предпринимательства начиная с того отчетного периода (квартала), с которого применяется упрощенный порядок налогообложения.

Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные Вашим предприятием с авансов, полученных до 1 октября 1998 г. (момента перехода на упрощенную систему налогообложения), при фактическом выполнении работ после этой даты подлежат возврату заказчикам и по этим суммам производятся перерасчеты с бюджетом. Счета-фактуры по таким работам оформляются без указания сумм налога на добавленную стоимость.

В случае получения авансов с учетом налога на добавленную стоимость после 1 октября 1998 г. суммы этого налога включаются в состав выручки при расчете единого налога и счета-фактуры по фактически выполненным работам также оформляются без указания сумм налога на добавленную стоимость.

 

15.01.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА