Вопрос: ...Распространится ли на предприятие - экспортера продукции действие п.25 Инструкции N 39 при получении аванса в валюте? Возникают ли курсовые разницы при уплате НДС в рублях декадными платежами и последующем начислении задолженности перед бюджето

Проблемная ситуация: Согласно п.25 Инструкции ГНС от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" при реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) за иностранную валюту уплата налога осуществляется в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на день уплаты налога. Распространится ли на предприятие - экспортера продукции действие п.25 Инструкции N 39 при получении аванса в валюте? Возникают ли курсовые разницы при перечислении сумм НДС в рублях декадными платежами и последующем начислении задолженности перед бюджетом по НДС в валюте и рублях? Принимается ли к зачету НДС, уплаченный банками за услуги по обязательной продаже валютной выручки?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 января 1999 г. N 04-03-08

В связи с Вашими письмами о порядке уплаты налога на добавленную стоимость при расчетах за реализуемые товары (работы, услуги) в иностранной валюте Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности сообщает следующее.

Как Вы правильно отмечаете, согласно п.25 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) при реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту уплата налога в бюджет осуществляется в рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день уплаты налога. Данное положение Инструкции, по нашему мнению, следует также применять при реализации товаров (работ, услуг) за пределы территории Российской Федерации.

Учитывая изложенное, с суммы поступившего аванса, полученного от покупателей в иностранной валюте, налог на добавленную стоимость следует уплатить в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день уплаты налога, а не по курсу, действующему на дату получения аванса. При получении выручки в иностранной валюте по фактически реализованным товарам (работам, услугам) для целей исчисления налога на добавленную стоимость сумма выручки уменьшается на величину аванса, ранее полученного в иностранной валюте, с суммы которого был уплачен налог. Указанная разница, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции, и с нее исчисляется налог на добавленную стоимость. При этом суммы курсовых разниц, возникающие в результате переоценки сумм задолженности по счету 64 "Расчеты по авансам полученным" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки", налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Необходимо отметить, что положение п.25 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) об уплате налога на добавленную стоимость в рублевом эквиваленте действует согласно Письму Госналогслужбы России от 01.10.98 N ИС-6-03/674 начиная с 1 октября 1998 г. Однако до 1 октября 1998 г. в случае уплаты налога на добавленную стоимость в иностранной валюте возникающая курсовая разница этим налогом также не облагалась.

При уплате налога на добавленную стоимость в рублях декадными платежами сумма фактически уплаченного налога по окончании отчетного налогового периода может быть больше или меньше суммы налога, исчисленной в рублевом эквиваленте по фактически реализованным товарам (работам, услугам), расчеты за которые производятся в иностранной валюте. В таких случаях отрицательная разница между суммой налога, фактически уплаченной в бюджет, и суммой налога, исчисленной в рублях по окончании отчетного налогового периода, подлежит доплате в бюджет, а положительная разница - зачету в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.

Что касается вопроса о порядке учета налога на добавленную стоимость, уплаченного банкам за услуги по обязательной продаже валюты, то такие суммы относятся на возмещение из бюджета (принимаются к зачету) в общеустановленном порядке.

18.01.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.