Проблемная ситуация: Банк просит разъяснить порядок налогообложения доходов, полученных по операциям с облигациями внешнего облигационного займа Российской Федерации выпуска 1998 г.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 марта 1999 г. N 04-02-05/3

 

Департамент налоговой политики на Ваш запрос о порядке налогообложения операций с облигациями внешнего облигационного займа Российской Федерации выпуска 1998 г. сообщает следующее.

Размещение и обращение облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации 1998 г., выпущенных в целях привлечения финансовых ресурсов с международных рынков капитала в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 марта 1998 г. N 302, было осуществлено по схеме, согласно которой выпуск облигаций был оформлен в виде глобального сертификата, держателем которого является клиринговая или депозитная организация - резидент государства, с которым у Российской Федерации имеется международный договор об избежании двойного налогообложения и такой международный договор предусматривает в Российской Федерации (государстве - источнике выплаты дохода) освобождение от налога на доход доходов в виде процентов, полученных резидентами этого другого государства по облигациям. При этом такая клиринговая компания фактически имеет право собственности на проценты по облигациям, представленным глобальным сертификатом для целей международного договора.

Согласно Положению, сопровождающему выпуск в обращение облигаций внешних облигационных займов 1998 г., существует обязательное требование, устанавливающее, что получателем процентов не могут быть резиденты Российской Федерации (кроме физических лиц), в какой бы форме (получение полного или частичного, прямого или опосредованного права собственности на доходы в виде процентов по облигациям) ни происходило получение таких процентов.

Исходя из этого при совершении операций на вторичном рынке с указанными облигациями российские юридические лица в целях налогообложения не могут быть признаны получателями дохода в виде процентов по облигациям Российской Федерации, размещенным в виде глобального сертификата иностранной клиринговой компании.

При осуществлении клиринговой компанией любых выплат в пользу российских юридических лиц указанные выплаты следует рассматривать как доход, полученный от источника, находящегося за пределами Российской Федерации, подлежащий налогообложению в общем порядке.

В целях правильного определения налоговых обязательств при совершении с облигациями следует руководствоваться Положением о вопросах налогообложения, связанных с облигациями внешних облигационных займов Российской Федерации 1998 г., утвержденным Минфином России и Госналогслужбой России от 17 марта 1998 г. N 14н, АП-4-06/3н, зарегистрированным в Минюсте России 20 марта 1998 г. N 1496.

 

03.03.99 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ