Проблемная ситуация: Наша фирма занимается торговлей
на арендуемых площадях. Организация, которая выставляет нам счета-фактуры за
арендуемое имущество, продает нам еще и товар. Согласно договору наша
организация частично оплачивает поставки товаров нашего арендодателя его
поставщикам, тем самым уменьшая задолженность за арендную плату.
Можем ли мы принять к зачету НДС по
приобретенным товарам, если в расчетных документах сумма НДС не выделена
отдельной строкой?
В каком отчетном периоде принимаются к
зачету суммы НДС по товарам, расчеты за которые между организациями
производятся без фактического движения денежных средств (зачет взаимных
требований)?
Каков порядок исчисления НДС у агента при
реализации товара по агентскому договору?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 апреля 1999 г. N 04-03-05
В связи с Вашим письмом о порядке
применения налога на добавленную стоимость Департамент налоговой политики
сообщает.
Согласно действующему порядку суммы
налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам принимаются к зачету
по мере их оплаты и оприходования при обязательном наличии счетов-фактур,
зарегистрированных в книге покупок у покупателя, независимо от того, какому
лицу фактически произведена оплата за эти товары. Кроме того, в соответствии с
п.п.16 и 19 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке
исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" сумма налога на
добавленную стоимость должна быть выделена отдельной строкой в расчетных
документах. Однако в случае, если в расчетных документах сумма налога отдельной
строкой не выделена, налог принимается к зачету на основании счетов-фактур,
подтверждающих стоимость оплаченных и оприходованных товаров.
Суммы налога на добавленную стоимость по
товарам, расчеты за которые между организациями производятся без фактического
движения денежных средств (зачет взаимных требований, бартерные операции и
др.), принимаются к зачету в том отчетном периоде, в котором погашается
кредиторская задолженность по этим товарам, и при наличии счетов-фактур
поставщиков.
Что касается исчисления налога на
добавленную стоимость при реализации товара по агентскому договору, то порядок
налогообложения аналогичен применяемому при реализации товара в рамках договора
комиссии. Так, согласно п.19 вышеуказанной Инструкции при реализации товаров по
договорам комиссии с участием в расчетах комиссионера оборотом, облагаемым у
него налогом на добавленную стоимость, является полная цена продажи товаров,
включая комиссионное вознаграждение. Поэтому при реализации товаров по
агентским договорам в режиме оптовой торговли налог на добавленную стоимость
начисляется на цену продажи товара по соответствующей ставке в размере 20 или
10 процентов. Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет агентом, исчисляется в
виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей товаров, и
суммами налога, указанными поставщиком товаров при передаче товаров агенту.
При розничной продаже товаров, принятых
на комиссию от юридических лиц, налог на добавленную стоимость исчисляется и
уплачивается в бюджет исходя из полученного дохода по расчетной ставке 16,67
процента, и при этом налог по товарам зачету (возмещению) не подлежит.
14.04.99 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н.А.КОМОВА