Проблемная ситуация: В связи с вступлением в силу с
01.04.99 закона области "О налоге с продаж" предприятие связи просит
разъяснить:
1. По специфике работы предприятия связи
абоненты вносят авансовые платежи за услуги связи, поэтому на 01.04.99
образовались остатки денежных средств на лицевых счетах, т.е. задолженность
предприятия перед покупателями услуг. В какую категорию платежей (наличных или
безналичных) будет относиться задолженность предприятия, возникшая до 01.04.99
перед абонентами после оказания им услуг, в период вступления в силу закона
"О налоге с продаж"?
Пример: Задолженность предприятия по
расчетам с абонентами на 01.04.99 составляет 3000 руб. В апреле 1999 г.
абоненту были оказаны услуги сотовой связи на сумму 2500 руб., в т.ч. НДС 20% - 416,67 руб. Подлежат ли услуги в сумме 2500
руб. обложению налогом с продаж 5%?
2. Являются ли объектом налогообложения
денежные средства, поступившие через расчетный счет от предпринимателя без
образования юридического лица в счет оплаты услуг, используемых в целях
повышения эффективности производственной деятельности?
3. Предприятие заключает соглашения о
погашении взаимных долгов, будут ли данные суммы объектом, подлежащим
налогообложению?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 мая 1999 г. N 04-03-13
В связи с Вашим письмом о порядке
применения налога с продаж Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно сложившейся практике все
изменения действующего порядка применения косвенных налогов вводятся, как
правило, по принципу фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания
услуг. В связи с этим авансовые платежи, полученные до даты введения в действие
налога с продаж, по нашему мнению, этим налогом облагать не следует до момента
фактического оказания услуг клиентам. Поэтому в Вашем примере
к первому вопросу письма налогом с продаж облагается 2500 руб., а не 3000 руб.
При этом необходимо отметить, что согласно Федеральному закону от 31 июля 1998
г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона
Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации" порядок уплаты налога с продаж на соответствующей территории
определяется законодательным (представительным) органом субъекта
Российской Федерации.
По второму вопросу
Вашего письма сообщаем, что согласно вышеназванному Федеральному закону в целях
применения налога с продаж к продаже за наличный расчет приравнивается продажа
товаров (работ, услуг) населению с проведением расчетов посредством кредитных и
иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов
в банках по поручениям физических лиц. По нашему
мнению, товары (работы, услуги), приобретенные индивидуальными
предпринимателями для целей предпринимательской деятельности, а не для личного
пользования, оплата за которые произведена безналично,
то есть путем перечисления денежных средств на расчетный счет юридического
лица, налогом с продаж облагать не следует. Однако необходимо отметить, что
разделить услуги телефонной связи, оказываемые индивидуальным предпринимателям
для личного потребления и для производственной деятельности, достаточно сложно.
Поэтому плату за услуги телефонной связи, оказываемые предпринимателю, возможно взимать с учетом налога с продаж.
По третьему вопросу Вашего письма
сообщаем, что товары (работы, услуги), реализуемые между юридическими лицами,
оплата за которые произведена безналично или путем
зачета взаимных требований, налогом с продаж не облагаются.
18.05.99 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н.А.КОМОВА