Проблемная ситуация: Наше предприятие занимается
оптовой торговлей хозтоварами и для развоза товара
покупателям приобрело грузовой автомобиль марки "ЗИЛ".
1. Являются ли капвложения, связанные с
приобретением этого автомобиля, производственными и могло ли предприятие
получить льготу по налогу на прибыль?
2. За счет каких
источников списывается НДС, уплаченный при приобретении автомобиля?
3. За счет каких
источников списываются расходы, связанные с регистрацией этого автомобиля в ГАИ
(плата за регистрационные действия и плата за техосмотр)?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 июня 1999 г. N 04-02-05/1
Департамент налоговой политики рассмотрел
вопросы, поставленные в Вашем письме, и сообщает следующее.
По пункту 1. В
соответствии с п.4.1.1 Инструкции Государственной налоговой службы Российской
Федерации от 10 августа 1995 г. N 37 "О порядке исчисления и уплаты в
бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога
на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах
за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы,
направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на
финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в
порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и
использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.
Эта льгота предоставляется предприятиям,
осуществляющим, соответственно, развитие собственной производственной базы,
включая погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, при
условии полного использования ими сумм начисленного износа основных средств. По
машинам, оборудованию и другим основным средствам, не требующим монтажа,
произведенные затраты учитываются при определении льготы, если они отражаются
по дебету счета "Основные средства" и кредиту счета "Капитальные
вложения".
Таким образом, при приобретении
автомобиля Ваша организация могла воспользоваться указанной выше льготой.
По пункту 2. Согласно
п.48 Инструкции Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. N 39 "О
порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с
изменениями и дополнениями) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные
при приобретении основных средств (в том числе грузовых автомобилей) и
нематериальных активов, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих
взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и
нематериальных активов.
По пункту 3. В соответствии с Положением
по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/97),
утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 3 сентября
1997 г. N 65н, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по
первоначальной стоимости. Первоначальной признается сумма фактических затрат
организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога
на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. При этом к фактическим
затратам среди прочих относятся и регистрационные сборы, государственные
пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением
(получением) прав на объект основных средств, уплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
28.06.99 Руководитель Департамента
налоговой политики
А.И.ИВАНЕЕВ