Вопрос: ...Можно ли рассматривать отсутствие счета-фактуры как невыделение НДС и включить его в стоимость материала при завершении налогового периода? Предприятие производит продукцию, в том числе экспортную. Возможны ли исправления в книге покупок на сум

Проблемная ситуация: Можно ли рассматривать отсутствие счета-фактуры как невыделение НДС в одном из первичных документов и включить его в стоимость материала при завершении налогового учетного периода?

Наше предприятие производит экспортную и не экспортную продукцию, по которой ведется раздельный учет затрат. Часть затрат распределяется, но НДС из этих затрат в книге покупок отражен полностью согласно счету-фактуре. Т.к. возмещение уплаченного поставщикам НДС происходит после подтверждения экспорта, а книга покупок предназначена для определения суммы НДС, подлежащей зачету, то допускаются ли в ней исправительные записи на суммы НДС, относящиеся к экспортной продукции, при условии, что факт экспорта документально еще не оформлен?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 июля 1999 г. N 04-03-08

В связи с Вашим письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно п.19 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" в случаях, когда в первичных документах по приобретаемым материальным ресурсам налог на добавленную стоимость не выделен, эти ресурсы приходуются на балансовых счетах бухгалтерского учета по стоимости приобретения, включая сумму предполагаемого налога. Если в первичных документах (накладных по приобретаемым материалам) сумма налога на добавленную стоимость выделена, включать ее в стоимость материалов оснований не имеется. Однако при отсутствии счетов-фактур по таким материалам сумма налога на добавленную стоимость из бюджета не возмещается (к зачету не принимается) и относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налога на прибыль.

Что касается налога на добавленную стоимость, уплаченного по материальным ресурсам, приобретаемым для производства экспортируемой продукции, то, как вы правомерно отмечаете в своем письме, эти суммы налога возмещаются налогоплательщику после подтверждения факта экспорта продукции (п.21 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"). Поэтому Ваше мнение о необходимости внесения корректировок в книгу покупок и восстановления на расчеты с бюджетом указанных сумм налога (если такие суммы возмещены) полностью соответствует действующему порядку применения налога на добавленную стоимость.

15.07.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.