Проблемная ситуация: Московское предприятие просит
разъяснить, подлежит ли обложению налогом с продаж реализация продукции (работ,
услуг):
1) физическим лицам, осуществляющим
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являющимся
субъектами малого предпринимательства, - в случае, если предприниматель
оплачивает нашу продукцию не наличным путем, а через свой расчетный счет,
открытый в кредитной организации;
2) юридическим лицам - при оплате
банковскими или иными векселями или другими ценными бумагами.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 августа 1999 г. N 04-03-13
В связи с Вашим письмом о порядке
применения налога с продаж Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно Федеральному закону от 31.07.98
N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской
Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" объектом
обложения налогом с продаж является стоимость товаров (работ, услуг),
реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.
В соответствии с
указанным Федеральным законом в целях применения налога с продаж к продаже за наличный расчет приравнивается продажа товаров (работ, услуг)
населению с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных
карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по
поручениям физических лиц.
Учитывая вышеизложенные нормы Закона,
товары (работы, услуги), приобретенные индивидуальными предпринимателями для
предпринимательской деятельности, а не для личного или домашнего использования,
оплата за которые производится путем перечисления денежных средств на расчетный
счет юридического лица, по нашему мнению, налогом с продаж облагать не следует.
Кроме того, применение налога с продаж
при реализации юридическим лицам для их производственной деятельности товаров
(работ, услуг) с использованием в расчетах векселей и других ценных бумаг
указанным Законом не предусмотрено.
Необходимо отметить, что согласно
вышеуказанному Федеральному закону порядок уплаты налога с продаж определяется
законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.
Так, в городе Москве налог с продаж
введен в действие Законом г.Москвы
от 17.03.99 N 14 "О налоге с продаж" с 1 июля 1999 г. В соответствии
с Инструкцией Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
по городу Москве от 23.06.99 N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога с
продаж" организации и индивидуальные предприниматели при расчетах между
собой за реализуемые товары (работы, услуги) в безналичной форме или в порядке
обмена товарами (работами, услугами) плательщиками налога с продаж не являются.
19.08.99 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н.А.КОМОВА
Приложение 1
ЗАКОН
ГОРОДА МОСКВЫ
17 марта 1999 г. N 14
О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ
(извлечение)
"Статья 7. Вступление настоящего
Закона в силу
Настоящий Закон вводится в действие
Законом города Москвы "О введении в действие Закона города Москвы "О
налоге с продаж".
Приложение 2
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
ИНСТРУКЦИЯ
23 июня 1999 г. N 1
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА С ПРОДАЖ
(извлечение)
"2. Плательщики налога
2.1. Плательщиками
налога с продаж (далее - налогоплательщики) признаются организации и
индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без
образования юридического лица (в том числе осуществляющие реализацию товаров
(работ, услуг) по договорам комиссии, поручения, а также в рамках договоров о
совместной деятельности и доверительного управления), реализующие товары
(работы, услуги) за наличный расчет на территории города Москвы.
Индивидуальные предприниматели и
организации, зарегистрированные в налоговых органах других субъектов Российской
Федерации, обязаны встать на учет в налоговых органах города Москвы по месту
реализации товаров (работ, услуг) в качестве плательщиков налога с
продаж".