Проблемная ситуация: Наше предприятие занимается
размещением рекламы на рекламных щитах, устанавливаемых в местах, арендуемых у
городского центра размещения рекламы. Рекламные щиты являются для нас основными
средствами. Приобретение щитов осуществляется в рамках договора поставки с
заводом - изготовителем. Затем по отдельному договору со сторонней организацией
производится монтаж и установка щитов.
Имеем ли мы право возмещать из бюджета
НДС по затратам:
- связанным с
приобретением щитов;
- по установке и монтажу щитов сторонней
организацией;
- по установке и монтажу на щитах
электроосветительных приборов (как до ввода их в эксплуатацию, так и после
ввода);
- по демонтажу, перемещению и установке
щитов на новом месте;
- по демонтажу при выбытии из
эксплуатации;
- по согласованиям с административно -
техническими службами города?
В договоре, заключенном нами с городским
центром размещения рекламы, действующим от имени Комитета по управлению
городским имуществом, предусмотрены пени за несвоевременное внесение платы за
аренду места для размещения рекламы. Можем ли мы отнести пени в Дт сч.80 в соответствии с п.15 Положения о составе затрат,
как присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций
за нарушение условий хозяйственных договоров?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 ноября 1999 г. N 04-03-11
В связи с Вашим письмом Департамент
налоговой политики сообщает следующее.
По первому вопросу.
Согласно п.48
Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления
и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями)
суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении основных
средств, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет,
в момент принятия на учет основных средств. Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по
рекламным щитам, в полном объеме вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в
бюджет, в момент принятия щитов к учету.
В соответствии с
указанным пунктом Инструкции по вводимым в эксплуатацию законченным капитальным
строительством объектам возмещение сумм налога на добавленную стоимость не производится. В связи с этим налог на добавленную стоимость,
уплаченный по работам, стоимость которых учитывается в составе затрат капитального
характера, зачету (возмещению из бюджета) не подлежит, а относится на
увеличение балансовой стоимости основных средств.
По второму вопросу.
В соответствии с
п.15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли,
утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа
1992 г. N 552 (с учетом изменений и дополнений), в состав внереализационных
расходов включаются присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров.
Поскольку аренда места для размещения рекламы связана с основной производственной
деятельностью Вашей организации, пени за несвоевременное внесение арендной
платы можно отнести к указанному виду санкций.
19.11.1999 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
Н.А.КОМОВА