Проблемная ситуация: Работник заключил с предприятием беспроцентный договор займа на строительство жилья с последующим его погашением путем ежемесячного удержания из его заработной платы фиксированной суммы.

По просьбе работника предприятие приобретает в банке векселя на сумму договора займа и по акту передачи передает их строительной организации.

Каков порядок применения льготы по подоходному налогу у работника? Сам он считает, что поскольку сумма договора на строительство жилья оплачена векселями полностью, то весь его полученный совокупный доход должен уменьшаться в пределах суммы договора на строительство, то есть он считает, что свой доход в пределах суммы договора на строительство направляет на строительство жилья. Верно ли это?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 декабря 1999 г. N 04-04-06

 

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст.807 Гражданского кодекса Российской Федерации деньги или иные вещи, определенные родовыми признаками, передаются заимодавцем в собственность заемщику. Договором займа или нормативными правилами могут быть предусмотрены особенности использования и учета заемных средств, однако при этом принципиальное положение о том, что заемные средства находятся в собственности заемщика, не претерпевает изменения.

Согласно норме пп."в" п.6 ст.3 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями) совокупный доход физического лица, полученный в налогооблагаемом периоде, подлежит уменьшению на суммы, направленные им на новое строительство квартиры в пределах пятитысячекратного размера минимальной месячной оплаты труда, учитываемого за трехлетний период.

Если на строительство или покупку жилья был получен целевой кредит в банке или иной кредитной организации, то совокупный доход физического лица в соответствии с названным Законом подлежит уменьшению на суммы, направленные на его погашение и процентов по нему. Указанная льгота применяется до полного погашения кредита.

Суммы, направленные на погашение заемных средств, полученных на иных условиях, чем это предусмотрено Законом, при налогообложении не учитываются.

При этом, по нашему мнению, Закон дает право физическому лицу воспользоваться только одной льготой, а именно уменьшать свой доход либо на фактически произведенные расходы в связи со строительством или покупкой жилья, либо на суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним. Одновременное применение двух льгот не допускается.

 

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.САЛИНА

01.12.1999