Проблемная ситуация: Филиал американской компании в РФ, состоящий на учете в российских налоговых органах и являющийся постоянным представительством, планирует оказывать консультационные услуги компании - резиденту Республики Казахстан. Местом оказания услуг фактически будет территория РФ (место нахождения филиала). Подпадают ли доходы филиала американской компании от указанной деятельности под действие Конвенции об избежании двойного налогообложения между РФ и Казахстаном от 18.10.1996 и соответственно возможна ли выдача российскими налоговыми органами филиалу американской компании, действующему на территории России, документов, подтверждающих его российское резидентство, для целей применения указанной Конвенции?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 31 января 2000 г. N 04-06-05

 

Департамент налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел Ваше письмо в отношении деятельности филиала компании и в части вопросов, относящихся к ведению Департамента, сообщает следующее.

По действующему российскому законодательству филиал компании не является резидентом Российской Федерации, в связи с чем доходы данного филиала, получаемые в отношении деятельности по оказанию консультационных услуг в Казахстане, не подпадают под действие положений российско - казахстанской Конвенции об избежании двойного налогообложения от 18.10.1996. По этой причине налоговые органы Российской Федерации не вправе выдать филиалу американской компании, действующему на территории России, документы, подтверждающие его российское резидентство.

Рассматриваемый доход филиала компании, зарегистрированного в РФ для налоговых целей и являющегося постоянным представительством компании, будет включаться в его совокупный доход и облагаться по действующей ставке налога на прибыль.

Для урегулирования вопросов, связанных с возможностью двойного налогообложения указанного вида дохода в России и Казахстане, следует применить соответствующие положения соглашения между США и Казахстаном.

В рамках американо-казахстанского соглашения об избежании двойного налогообложения будет решен вопрос о том, осуществляется ли деятельность компании в Казахстане через постоянное представительство либо нет. В первом случае следует учитывать, что налоговыми органами будет ставиться вопрос о взимании с такого дохода налога на прибыль. Если же будет принято решение об отсутствии деятельности через постоянное представительство, то данный вид дохода, по нашему мнению, не подлежит никакому налогообложению в Казахстане (включая налог у источника в размере 20%).

Для решения вопроса о применении к Вашему случаю конвенции об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и США следует получить подтверждение налогового резидентства компании в службе внутренних доходов США.

 

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

31.01.2000