Проблемная ситуация: Просим предоставить разъяснения по порядку применения пп."а" п.2 ст.10 "Дивиденды" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года.

Каким образом исчисляется сумма вложений в капитал компании, выплачивающей дивиденды, эквивалентная не менее 100 000 долларов США: по номинальной стоимости, по цене приобретения или иным образом?

Что понимается под "прямым вложением в капитал компании"?

Относится ли приобретение акций на вторичном рынке к прямым вложениям в капитал акционерного общества?

Какие документы необходимо представить кипрской компании в налоговые органы для подтверждения прямого вложения в капитал акционерного общества, выплачивающего дивиденды?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 марта 2000 г. N 04-06-05

 

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваш запрос и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В соответствии с пп."а" п.2 ст.10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г. доходы в виде дивидендов могут облагаться налогом у источника выплаты по ставке 5% от общей суммы дивидендов при выполнении следующих условий:

- резидент одного Договаривающегося Государства, получающий дивиденды, прямо вложил в капитал компании, выплачивающей такие дивиденды, сумму, эквивалентную не менее 100 000 долларов США,

- такой резидент должен иметь фактическое право на дивиденды (beneficial owner).

Во всех остальных случаях ставка налога на дивиденды составляет 10%.

При подсчете суммы, эквивалентной не менее 100 000 долларов США, в случае, если кипрский резидент инвестировал средства в российскую компанию в форме приобретения акций компании, следует подсчитать общую номинальную стоимость принадлежащих ему акций, соответствующую данным реестра владельцев ценных бумаг компании.

В соответствии со ст.2 Федерального закона Российской Федерации от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" под прямой иностранной инвестицией понимается приобретение иностранным инвестором не менее 10 процентов доли, долей (вклада) в уставном (складочном) капитале коммерческой организации, созданной или вновь создаваемой на территории Российской Федерации.

Приобретение акций на вторичном рынке может рассматриваться как прямое вложение в капитал акционерного общества, если выполняется вышеназванное условие (10-процентный порог).

Таким образом, при применении вышеуказанных положений налогового Соглашения между Россией и Кипром следует руководствоваться данным определением прямых инвестиций.

По вопросам перечня необходимых документов и порядка их представления для получения предварительного освобождения следует обращаться в контролирующий Вас налоговый орган.

 

20.03.2000 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ