Проблемная ситуация: В рамках своей обычной деятельности кипрская компания действует в качестве агента в целях осуществления международных перевозок по заказам российских клиентов. Компания осуществляет указанную деятельность вне пределов РФ. В России постоянного представительства компания не имеет и никакой деятельности не ведет. Подлежат ли налогообложению в РФ суммы, полученные кипрской компанией от российских клиентов? Распространяется ли на компанию порядок получения предварительного освобождения по форме 1013DT(1997)?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 марта 2000 г. N 04-06-05

 

Департамент налоговой политики рассмотрел запрос относительно вопросов налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст.7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г. прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства подлежит налогообложению только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет в другом Договаривающемся Государстве деятельность через постоянное представительство.

С учетом информации, представленной в Вашем запросе, компания - кипрский резидент всю деятельность, связанную с получением доходов из источников в Российской Федерации, ведет за ее пределами.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, доходы кипрской компании, полученные от российских клиентов за оказание услуг в качестве агента в целях осуществления международных перевозок, подлежат налогообложению на Кипре.

Вместе с тем следует отметить, что предварительное освобождение по форме 1013DT(1997) предоставляется только в отношении так называемых пассивных видов доходов, когда заранее известна приблизительная сумма дохода. Такие выплаты носят однотипный и регулярный характер.

В отношении активной деятельности иностранной компании предварительное освобождение от налогообложения по доходам в связи с деятельностью в Российской Федерации (активным доходам) может быть предоставлено только в том случае, если такая деятельность специально оговорена в конкретном соглашении об избежании двойного налогообложения.

Во всех остальных случаях после удержания налога у источника иностранная компания, имеющая фактическое право на получение дохода, представляет в налоговые органы заявление на возврат по форме 1011DT(1997).

 

24.03.2000 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ