Проблемная ситуация: Физическое лицо покупает в банке вексель по номиналу. В этом же банке указанное физическое лицо получает кредит и использует приобретенный вексель в качестве залога. Может ли данный вексель использоваться в дальнейшем для погашения кредита? Возникает ли при этом обязанность по уплате подоходного налога? Если да, то возможно ли уменьшение дохода по векселю на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению векселя?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 марта 2000 г. N 04-02-05/5

 

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо банка и по существу вопроса сообщает следующее.

Согласно ст.819 Гражданского кодекса Российской Федерации по кредитному договору банк (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Следовательно, заемщик может погасить банковский кредит только в денежной форме, так как гражданским законодательством Российской Федерации не допускается иная, неденежная форма (включая ценные бумаги) погашения заемщиками банковских кредитов и процентов по ним.

Банковский вексель представляет собой денежное обязательство, а не денежные средства.

В соответствии со ст.334 Гражданского кодекса Российской Федерации в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом. Залог возникает в силу договора.

Обязательства банка, выраженные векселем, по нашему мнению, не могут быть признаны имуществом физического лица, переданным в залог, поскольку при невозврате кредита банк не освобожден от обязанности выплатить физическому лицу по векселю (так как при передаче векселя в залог владельцем векселя остается физическое лицо). При этом отношения сторон по векселю регулируются вексельным законодательством.

Таким образом, если физическое лицо - заемщик продает ранее приобретенный у банка вексель, т.е. реализует (погашает) ценную бумагу, он обязан полученный доход от продажи ценной бумаги включить в совокупный облагаемый доход и уплатить подоходный налог.

При этом физическое лицо имеет право из суммы полученного от продажи векселя дохода исключить документально подтвержденные затраты, связанные с покупкой векселя.

Оставшиеся после уплаты подоходного налога денежные средства от продажи ценной бумаги физическое лицо - заемщик может направить на погашение банковского кредита и процентов за пользование им.

 

27.03.2000 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ