Проблемная ситуация: Просим предоставить разъяснения по практическому применению п.2 ст.10 Соглашения между Правительством России и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г. Что понимается под прямым вложением в капитал - только лишь денежные средства и имущество, напрямую направленные на формирование уставного капитала компании, либо это понятие распространяется и на средства, направленные нерезидентом на покупку акций компании на вторичном рынке? Следует ли при определении суммы, эквивалентной 100 000 долл. США, исходить из реально вложенных инвестором средств при покупке акций либо из номинальной стоимости приобретенных акций?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 мая 2000 г. N 04-06-05/2

 

Департамент налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации, рассмотрев Ваш запрос, сообщает следующее.

Поскольку понятие прямого вложения в капитал компании не дается в Соглашении между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г., с учетом положений п.2 ст.3 его следует рассматривать исходя из внутреннего законодательства РФ и имеющейся международной практики.

Положения ст.10 Соглашения предусматривают возможность обложения дивидендов в государстве, резидентом которого является компания, их выплачивающая, в размере 5% от общей суммы дивидендов, если лицо - резидент другого государства, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США.

Под прямыми вложениями в капитал для целей налогообложения при этом следует понимать денежные средства и имущество, направленные на приобретение акций компании как в результате их распределения среди учредителей компании, так и в результате покупки таких акций на первичном или вторичном рынках. Кроме того, следует руководствоваться положениями ст.2 Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации", предусматривающей, что под прямой иностранной инвестицией, в частности, понимается приобретение иностранным инвестором не менее 10 процентов доли, долей (вклада) в уставном (складочном) капитале коммерческой организации, созданной или вновь создаваемой на территории Российской Федерации в форме хозяйственного товарищества или общества в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Приобретение акций на вторичном рынке может рассматриваться как прямое вложение в капитал акционерного общества, если выполняется вышеназванное условие (10-процентный порог).

При подсчете суммы, эквивалентной 100 000 долл. США, следует исходить из номинальной стоимости акций в соответствии с данными реестра владельцев ценных бумаг компании.

 

19.05.2000 Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ