Проблемная ситуация: Каков порядок применения льготы по подоходному налогу в следующих случаях:

1) в течение года гражданин продал принадлежащую ему на праве собственности квартиру;

2) в течение года гражданин продал принадлежащую ему на праве собственности квартиру и купил другую квартиру, а затем продал последнюю;

3) гражданин несколько лет назад купил автомобиль, в 2000 г. гражданин продал этот автомобиль?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 мая 2000 г. N 04-04-06

 

В связи с Вашим письмом по вопросам предоставления льгот по подоходному налогу с физических лиц Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с пп."т" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" в совокупный годовой доход физических лиц не включаются суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. По желанию плательщика такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов.

Следовательно, при продаже квартиры подлежит налогообложению сумма, превышающая пятитысячекратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, а при продаже автомобиля подоходный налог должен удерживаться с суммы, превышающей тысячекратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, сложившейся за год.

Согласно пп."в" п.6 ст.3 вышеназванного Закона при налогообложении доходов физических лиц из облагаемого дохода исключаются расходы, связанные со строительством или покупкой жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленной законом минимальной оплаты труда, учитываемой за три года подряд, начиная с того года, в котором приобретены эти объекты либо начато строительство.

Законом определено, что вычет затрат по приобретению жилья может быть произведен только по одному из указанных объектов жилья и повторно не допускается.

Таким образом, в приведенном Вами обращении не облагаемый налогом минимум в размере пятитысячекратного размера установленной законом минимальной оплаты труда в год может быть применен по отношению к доходам, полученным от продажи как одной, так и нескольких квартир. При этом для целей налогообложения ограничений по количеству продаваемых квартир не установлено.

Однако при уменьшении налогооблагаемой базы на суммы, направленные на приобретение квартиры, в размере, указанном выше, такие суммы могут быть учтены лишь один раз, т.е. по приобретенной одной квартире.

 

23.05.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ