Проблемная ситуация: Начиная с 01.01.2000 филиалы предприятия, имеющие отдельные балансы и расчетные счета и расположенные на территории разных районов области, не являются самостоятельными налогоплательщиками. Уплата налогов по ним производится в порядке, предусмотренном федеральными законами, регулирующими взимание и уплату налогов филиалами и представительствами, не имеющими отдельного баланса и расчетного счета.

В соответствии с п.3 ст.1 Закона "О налоге на прибыль предприятий и организаций" по предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, зачисление налога на прибыль в части, зачисляемой в доходы бюджетов субъектов РФ, производится в порядке, определяемом Постановлением Правительства РФ от 01.07.1995 N 660.

Указанным Порядком предусмотрено, что этот порядок расчетов с бюджетом не распространяется на организации и их структурные подразделения, находящиеся на территории одного субъекта РФ.

В Письме от 29.02.2000 N ВГ-6-02/158@ (абз.12) предлагается распространить указанный выше Порядок на расчеты по организациям, в состав которых входят филиалы и представительства, расположенные на территории того же субъекта РФ, что и организация.

В связи с тем, что в состав предприятия входят 25 филиалов, которые, в свою очередь, имеют также свои обособленные подразделения, расположенные в разных районах области, то произвести своевременно расчеты с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с указанным Порядком нам не представляется возможным.

Просим исключить указанный абзац из Письма N ВГ-6-02/158@ от 29.02.2000.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 июня 2000 г. N 04-02-05/3

 

Департамент налоговой политики, рассмотрев Ваше письмо о расчетах с бюджетом по налогу на прибыль в 2000 г. организаций, в состав которых входят филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, сообщает следующее.

Федеральным законом от 09.07.1999 N 155-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что до введения в действие части второй Кодекса признававшиеся до 1 января 1999 г. самостоятельными налогоплательщиками по отдельным налогам филиалы и представительства организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов в порядке, предусмотренном действующими федеральными законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов, уплаты налогов филиалами и представительствами, не имеющими отдельного баланса и (или) расчетного (текущего) счета.

Организации, в состав которых входят вышеназванные филиалы и представительства, начиная с 2000 г. расчеты по налогу на прибыль производят в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.1995 N 660 "О Порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета" и Методическими указаниями по применению Постановления Правительства Российской Федерации от 01.07.1995 N 660, установленными Письмом Госналогслужбы России от 04.08.1995 N НП-04-01/46н (с учетом изменений и дополнений).

При этом организации могут применять вышеупомянутый Порядок с учетом особенностей, направленных Письмом МНС России от 29.02.2000 N ВГ-6-02/158@ "О порядке исполнения филиалами и представительствами, имеющими отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, обязанности по уплате налога на прибыль предприятий и организаций с 2000 года".

В указанном выше Письме МНС России определено, что филиалы и представительства исполняют обязанности организации по уплате налога на прибыль путем перечисления авансовых взносов, налога от фактически полученной прибыли за отчетный квартал нарастающим итогом с начала года и дополнительных платежей в бюджет в размерах, сообщенных организацией, по месту своего нахождения в бюджеты субъектов Российской Федерации в общеустановленные сроки.

Необходимо отметить, что приведенный порядок уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации распространяется только на филиалы и представительства, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, входящие в состав организации.

Если в состав филиалов и представительств входят иные обособленные подразделения, то налог на прибыль, определенный организацией по филиалам и представительствам, подлежащий уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации, не должен распределяться по обособленным подразделениям, входящим в эти филиалы и представительства.

Исчисление и уплата в федеральный бюджет налога на прибыль и дополнительных платежей, рассчитанных исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Банком России, производится организациями по месту своего нахождения без распределения сумм налогов и дополнительных платежей по филиалам, представительствам и иным обособленным подразделениям.

Учитывая изложенное, Ваши предложения об изменении порядка исчисления и уплаты налога на прибыль по филиалам и представительствам, имеющим отдельный баланс и расчетный счет, не могут быть поддержаны.

 

23.06.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ