Проблемная ситуация: Какими льготами по налогу на
прибыль, налогу на имущество, налогу на пользователей автодорог, налогу на
содержание жилфонда и объектов социально - культурной сферы может пользоваться
наше МП?
МП создано в ноябре 1999 г. и занимается
оптовой торговлей и снабженческо - сбытовой
деятельностью. Во II кв. 2000 г. МП планирует пользоваться льготой по налогу на
прибыль по капвложениям согласно п.4.1 Инструкции N 37.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 июля 2000 г. N 04-02-05/1
Департамент налоговой политики рассмотрел
Ваше письмо по вопросу применения льгот по налогам и сообщает следующее.
В соответствии с пп."а" п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27
декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при
фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные:
предприятиями отраслей сферы
материального производства на финансирование капитальных вложений
производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия), а также
на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая
проценты по кредитам;
предприятиями всех отраслей народного
хозяйства на финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке
долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и
использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.
Эта льгота предоставляется указанным
предприятиям, осуществляющим соответственно развитие собственной
производственной базы и жилищное строительство, включая погашение кредитов
банков, полученных и использованных на эти цели, при условии полного
использования ими сумм начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную
дату. Льгота на погашение кредитов банков, полученных и использованных на
финансирование капитальных вложений, предоставляется по мере их погашения в
пределах сумм, направленных на капитальные вложения.
При предоставлении льготы по прибыли,
используемой на капитальные вложения, принимаются фактически произведенные в
отчетном периоде затраты (независимо от срока окончания строительства и ввода в
эксплуатацию основных средств), учтенные по счету "Капитальные
вложения". Из указанных затрат исключаются суммы износа, начисленного по
основным средствам, принадлежащим предприятию, с начала года на отчетную дату
по счету "Износ основных средств".
При отнесении произведенных затрат к
капитальным вложениям следует руководствоваться Письмом Минфина России от 30
декабря 1993 г. N 160 "Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных
инвестиций", Инструкцией по заполнению форм федерального государственного
статистического наблюдения по капитальному строительству, утвержденной
Постановлением Госкомстата России от 3 октября 1996 г. N 123.
Эта льгота может быть ограничена только в
соответствии с п.1 ст.6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль
предприятий и организаций" (не должна уменьшать фактическую сумму налога,
исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов).
При этом следует иметь в виду, что льгота
предоставляется организациям всех организационно - правовых форм, направившим
прибыль на указанные цели по развитию видов деятельности, поименованных по
кодам 10 000 - 87 900 Общесоюзного классификатора "Отрасли народного
хозяйства" (ОКОНХ), утвержденного Госкомстатом СССР, Госпланом СССР,
Госстандартом СССР (с последующими изменениями и дополнениями).
Что касается налога на имущество
предприятий, налога на пользователей автомобильных дорог и налога на содержание
жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы, то федеральным
законодательством отдельных льгот для организаций, осуществляющих торговую и снабженческо - сбытовую деятельность, не предоставлено.
Налог на имущество предприятий является
региональным налогом, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально
- культурной сферы - местным налогом, и право на установление дополнительных
налоговых льгот по указанным налогам закреплено соответственно органами власти
субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Таким
образом, при рассмотрении поставленного Вами вопроса по указанным налогам
следует руководствоваться решениями, принятыми вышеуказанными органами власти.
04.07.2000 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.КОСОЛАПОВ