Вопрос: ...1) Облагается ли НДС заем, полученный фирмой-резидентом от фирмы-нерезидента? 2) Что является источником выплаты процентов по этому займу: прибыль, остающаяся после уплаты налогов, или себестоимость? Облагается ли НДС плата за заем? 3) Нерезиде

Проблемная ситуация: 1) Облагается ли НДС заем, полученный фирмой-резидентом от фирмы-нерезидента, при отсутствии у последней лицензии на проведение кредитных операций? Если "да", то будет ли производиться из бюджета возмещение по мере возврата займа?

2) Что является источником выплаты процентов по указанному займу: прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов, или себестоимость? Облагается ли НДС доход (в виде платы за предоставленный заем), полученный фирмой-нерезидентом?

3) Уполномоченный банк, имеющий генеральную лицензию, выпускает валютный вексель, который приобретается нерезидентом. Облагается ли налогом на доходы и НДС доход, полученный нерезидентом в виде процентов по векселю?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 марта 1996 г. N 04-07-03/2

В связи с Вашим письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль при передаче займа фирмой-нерезидентом фирме-резиденту, а также при получении фирмой-нерезидентом доходов в виде процентов по векселю, приобретенному у российского коммерческого банка, Департамент налоговых реформ сообщает.

Согласно действующему законодательству средства, полученные от других предприятий и организаций, в том числе иностранных фирм, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

В связи с этим заемные средства, полученные фирмой-резидентом от фирмы-нерезидента, не являющейся банком или кредитным учреждением и не имеющей лицензии на совершение банковских операций, облагаются налогом на добавленную стоимость у получателя этих займов в общеустановленном порядке.

При возврате займа сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в бюджет при получении заемных средств, засчитывается при определении размера платежа по этому налогу за очередной период или возмещается из бюджета.

Расчеты с иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, за выполненные на территории Российской Федерации работы и услуги производятся с учетом уплаты налога на добавленную стоимость в порядке, установленном п.21 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". При этом налог на добавленную стоимость уплачивается в валюте платежа иностранному предприятию.

Процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая суммы, выплачиваемые иностранным юридическим лицам по привлеченным кредитам, не является доходами от деятельности, осуществляемой иностранным юридическим лицом на территории Российской Федерации. В связи с этим доход, полученный фирмой-нерезидентом в виде платы за предоставленный заем, налогом на добавленную стоимость облагаться не должен.

Согласно пп."ж" п.1 ст.5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" от этого налога освобождены операции, связанные с обращением ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других), за исключением брокерских и иных посреднических услуг.

В связи с этим доходы, полученные в виде процентов по векселям, числящимся на балансе организации (предприятия), в том числе фирмы-нерезидента, налогом на добавленную стоимость также не облагаются.

Иностранные юридические лица (нерезиденты), не связанные с деятельностью постоянного представительства в Российской Федерации, но получающие доходы из источников, находящихся на территории Российской Федерации, уплачивают налог на доходы у источника выплаты. Процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая проценты по векселям, облагается по ставке 15 процентов. При этом в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения ставка налога может варьироваться от 0 до 15 процентов.

В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 (с учетом изменений и дополнений, внесенных в него Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661), источником выплаты процентов по займу, полученному от другого юридического лица, в том числе фирмы-нерезидента, является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

27.03.96 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.