Вопрос: ...Иностранное предприятие, не имеющее постоянного представительства на территории РФ, оказывает услуги российскому предприятию по автомобильной перевозке грузов с территории РФ в страны Европы и с территории иностранных государств на территорию Р

Проблемная ситуация: Иностранное предприятие, не имеющее постоянного филиала (представительства) на территории РФ, оказывает услуги российскому предприятию по автомобильной перевозке грузов с территории РФ в страны Европы и с территории иностранных государств на территорию РФ. Подлежат ли налогообложению в России доходы иностранного предприятия? Если да, то каков порядок налогообложения?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 августа 2000 г. N 04-02-05/2

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо о расчетах с бюджетом иностранного предприятия, не имеющего постоянного филиала (представительства) на территории Российской Федерации, и сообщает следующее.

В случае наличия соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Российской Федерацией и государством, резидентом которого является иностранный контрагент российского предприятия, подлежат применению положения данного соглашения. Большинством соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Российской Федерацией и другими государствами, предусмотрено, что доход, получаемый от услуг, предоставляемых в области международных перевозок, лицом с постоянным местопребыванием в одном государстве, облагается налогом только в этом государстве. На территории Российской Федерации иностранное лицо освобождается от уплаты налога на основании заявления о предварительном освобождении от удержания налогов у источника выплаты в Российской Федерации, представленного в налоговые органы Российской Федерации.

В случае отсутствия международных договоров, регулирующих вопросы налогообложения, подлежат применению нормы внутреннего законодательства. В таком случае подлежит применению ст.10 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", по смыслу которой любые пассивные доходы, выплачиваемые иностранному юридическому лицу, подлежат налогообложению у источника выплаты. Соответственно будет применяться ставка налога на доходы от фрахта, установленная в шестипроцентном размере.

Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога с доходов иностранных юридических лиц, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, изложен в разд.5 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16.06.1995 N 34. Предусмотрено, что налог удерживается лицом, выплачивающим доход иностранному юридическому лицу, в валюте, в которой производится выплата, с полной суммы дохода при каждом перечислении платежа.

Вышеназванным Законом Российской Федерации установлено, что сумма налога зачисляется в федеральный бюджет одновременно с каждой выплатой дохода.

В то же время на основании Вашего письма нельзя сделать вывод относительно того, что иностранная организация не осуществляет свою деятельность в Российской Федерации через находящееся там постоянное представительство.

29.08.2000 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.САЛИНА

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.