Вопрос: Предприятие покупает на территории РФ оборудование у иностранной фирмы, не состоящей на учете в налоговом органе. Фирма-поставщик также оказывает предприятию услуги по шефмонтажу этого оборудования. Каков порядок применения НДС в данной ситуации?

Проблемная ситуация: Предприятие покупает на территории РФ оборудование у иностранной фирмы, не состоящей на учете в налоговом органе. Фирма-поставщик также оказывает предприятию услуги по шефмонтажу этого оборудования. Каков порядок применения НДС в данной ситуации?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 апреля 1996 г. N 04-03-08

Департамент налоговых реформ, рассмотрев Ваше письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации работ (услуг) на территории Российской Федерации иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговом органе, сообщает следующее.

В соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации от 25.04.95 N 63-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в случае реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в полном размере российскими предприятиями за счет средств, перечисляемых иностранным предприятиям или другим лицам, указанным этими иностранными предприятиями. При этом после уплаты налога российскими предприятиями иностранные предприятия имеют право на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, фактически уплаченных в бюджет при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также по материальным ресурсам производственного назначения в порядке, установленном Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно пп."е" п.5.1.11 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 16.06.95 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" оказание содействия, необходимого для установки и эксплуатации оборудования, линий механизмов и приспособлений является услугами, выполненными и предоставленными на территории Российской Федерации, которые согласно законодательству по налогу на добавленную стоимость облагаются этим налогом.

Учитывая изложенное, услуги не состоящей на учете в налоговом органе иностранной организации, по шефмонтажу импортного оборудования облагаются налогом на добавленную стоимость в вышеуказанном порядке.

Согласно Изменениям и дополнениям, внесенным Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661 в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, затраты на шефмонтаж, осуществляемый организациями-поставщиками оборудования или по их поручению специализированными организациями, в себестоимость продукции (работ, услуг) у российского заказчика не включаются.

В связи с этим у российского предприятия, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость за иностранное предприятие, суммы налога, уплаченные в бюджет за счет средств, перечисляемых иностранному предприятию по шефмонтажу, к зачету не принимаются.

В случае неуплаты налога на добавленную стоимость за счет средств иностранного предприятия, российское предприятие может уплатить этот налог за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

01.04.96 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.