Проблемная ситуация: В соответствии со ст.6 Закона РФ
от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций" предприятиям при исчислении налога на прибыль предоставляется
льгота на взносы, направляемые на благотворительные цели.
Такая же льгота предоставляется
предприятиям и по Закону г.Москвы
от 22.12.1999 N 39 "О ставках и льготах по налогу на прибыль" (ст.3).
Имеет ли право предприятие при исчислении
налога на прибыль по платежу, направляемому на благотворительные цели,
одновременно воспользоваться льготами, предусмотренными Законом РФ N 2116-1 и
Законом г.Москвы N 39?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 сентября 2000 г. N 04-02-05/2
Департамент налоговой политики рассмотрел
Ваше письмо по вопросу применения льготы по налогу на прибыль, предусмотренной
Законом г.Москвы от
22.12.1999 N 39, и сообщает следующее.
В соответствии со
ст.8 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового
кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные
акты Российской Федерации о налогах" от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ
сохраняется право законодательных (представительных) органов субъектов
Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления по
установлению для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительных льгот по
налогу на прибыль в пределах сумм
налога, подлежащих зачислению в их бюджеты, помимо льгот, предусмотренных ст.6
Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на
прибыль предприятий и организаций".
Статьей 6 Закона г.Москвы от 22 декабря 1999 г. N 39 "О ставках и
льготах по налогу на прибыль" определено, что льготы, предусмотренные
данным Законом, предоставляются организациям, являющимся плательщиками налога
на прибыль, дополнительно к льготам, установленным Законом Российской Федерации
от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций".
18.09.2000 Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
А.И.САЛИНА
Приложение 1
ЗАКОН
ГОРОДА МОСКВЫ
22 декабря 1999 г. N 39
О СТАВКАХ И ЛЬГОТАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
(извлечение)
"Статья 3. Льготы, направленные на
поддержку благотворительной деятельности
1. Облагаемая прибыль уменьшается на
суммы взносов, направленных на благотворительные цели:
а) в экологические и оздоровительные
фонды;
б) на восстановление объектов культурного
и природного наследия;
в) общественным организациям инвалидов,
их предприятиям, учреждениям и объединениям;
г) чернобыльским благотворительным
организациям, в том числе международным, и их фондам;
д) детским и молодежным общественным
объединениям;
е) религиозным организациям
(объединениям), зарегистрированным в установленном порядке;
ж) предприятиям, учреждениям и
организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и
спорта;
з) учреждениям и организациям культуры и
искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным
объединениям творческих работников;
и) организациям, имеющим статус
"благотворительная" в городе Москве.
Суммы взносов,
направленных предприятиями и организациями на финансирование благотворительной
деятельности, не должны превышать 5 процентов облагаемой налогом прибыли, а
чернобыльским благотворительным организациям, в том числе международным, и их
фондам - 7 процентов облагаемой налогом прибыли, включая норму, предусмотренную
Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на
прибыль предприятий и организаций" (в редакции Законов, указанных в
преамбуле).
Получателями средств в
рамках действия данной налоговой льготы должны быть организации,
расположенные в городе Москве, прошедшие государственную регистрацию и вставшие
на учет в налоговых органах города.
2. Сумма налога на прибыль уменьшается на
сумму средств, направленных:
а) на реализацию программы социальной
помощи инвалидам, а также лицам, получившим увечья в связи с аварией на
Чернобыльской АЭС, утвержденной Правительством Москвы по согласованию с
Московской городской Думой;
б) общественным организациям,
направляющим на лечение постоянно проживающих в городе Москве инвалидов,
подвергшихся радиационному воздействию (включая ветеранов подразделений особого
риска) и давших обязательство получать дополнительную помощь в лечении только
через одну общественную организацию;
в) на реализацию городских программ,
утвержденных городским Благотворительным советом, имеющих статус московской
городской благотворительной программы;
г) в централизованный фонд Департамента
внешних связей на покрытие затрат, связанных с проживанием беженцев в
гостиницах города Москвы (согласно перечню гостиниц, утверждаемому
Правительством Москвы). Положение о порядке расходования указанного фонда утверждается
Правительством Москвы. Отчет о его использовании ежегодно представляется
Правительству Москвы.
3. Освобождается от налогообложения
прибыль, полученная хозяйственными товариществами и обществами, учредителями
которых являются исключительно организации, имеющие статус
"благотворительная" в городе Москве, при условии направления ими
прибыли в данные организации на благотворительные цели."
Приложение 2
"Статья 6. Порядок и условия
предоставления льгот
1. Льготы, предусмотренные настоящим
Законом, предоставляются организациям, являющимся плательщиками налога на
прибыль, дополнительно к льготам, установленным Законом Российской Федерации от
27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и
организаций" (в редакции Законов, указанных в преамбуле)..."