Проблемная ситуация: На предприятии бухучет ведется "по отгрузке", а налогообложение принято в приказе по учетной политике предприятия "по оплате". Поэтому, если работы выполнены в сентябре, а оплачены в октябре, должны быть сделаны следующие проводки.

В сентябре:

Дт 62 - Кт 46;

Дт 26 - Кт 76, субсчет "Отложенный налог на пользователей автодорог", т.к. затраты включаются в себестоимость по моменту их возникновения.

В октябре:

Дт 51 - Кт 62;

Дт 76 "Отложенный налог на пользователей автодорог" - Кт 67, субсчет "Налог на пользователей автодорог", т.к. в декларацию налоги включаются "по оплате" согласно принятой налоговой политике.

Просим разъяснить, правомерны ли наши действия?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 февраля 2001 г. N 04-05-11/12

 

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

В соответствии с Законом Российской Федерации от 18.10.1991 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации", с учетом внесенных в него изменений и дополнений, объектом обложения по налогу на пользователей автомобильных дорог является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо - сбытовой и торговой деятельности.

Согласно п.45 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" предусмотрено, что бухгалтерский учет операций, связанных с начислением и уплатой налога на пользователей автомобильных дорог, осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

В п.54 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, указано, что по статье "Задолженность перед бюджетом" показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам.

Следовательно, в бухгалтерском учете могут быть отражены только те суммы по налогам и сборам, которые указаны в представляемых в налоговую инспекцию декларациях по налогам и сборам как причитающиеся к уплате в отчетном периоде.

Учитывая вышесказанное, организации, принимающие момент определения выручки "по оплате", применяют для отражения суммы налога на пользователей автомобильных дорог следующую систему проводок.

В сентябре:

Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - Кт 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Бухгалтерские записи по начислению налога на пользователей автомобильных дорог не делаются.

В октябре:

Дт 51 "Расчетный счет" - Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

Дт 26 "Общехозяйственные расходы" - Кт 67 "Расчеты с внебюджетными фондами", субсчет "Налог на пользователей автомобильных дорог"

 

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.САЛИНА

07.02.2001