Проблемная ситуация: Просим разъяснить, относятся ли на себестоимость продукции (работ, услуг) и уменьшают ли прибыль для целей налогообложения проценты по кредитам банков, взятым для целей финансирования операций по покупке и продаже квартир физическим лицам, что является основным и единственным видом деятельности нашего предприятия? Каков порядок применения НДС с авансовых платежей, получаемых нами от покупателей квартир? На какой счет должна приходоваться квартира по мере ее приобретения нами для целей перепродажи?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 апреля 1996 г. N 04-07-05/2

 

В связи с Вашим письмом по вопросам налогообложения Департамент налоговых реформ по согласованию с Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности сообщает.

В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 (с учетом изменений и дополнений, внесенных в него Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. N 661), в себестоимость продукции (работ, услуг) без ограничений должны включаться все произведенные организацией фактические затраты. Исключение составляют затраты капитального характера.

Учитывая изложенное, организация, единственным видом деятельности которой является торговля квартирами, расходы на оплату процентов по кредитам банков, взятым на финансирование операций по покупке и продаже квартир, должна относить на издержки обращения. При этом для целей налогообложения затраты по оплате процентов банков по кредитам, полученным как в рублях, так и в свободно конвертируемой валюте, принимаются в пределах, установленных решениями Правительства Российской Федерации и разработанными в соответствии с ними указаниями Министерства финансов Российской Федерации и других заинтересованных органов исполнительной власти.

Согласно действующему налоговому законодательству суммы авансовых платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, облагаются налогом на добавленную стоимость. Указанные суммы у предприятий, занимающихся продажей квартир населению, облагаются в части разницы в ценах или соответствующих ей надбавок и наценок. Если при получении авансового платежа невозможно заранее определить разницу в ценах между рыночной ценой продажи квартир населению и фактической ценой ее приобретения или размер соответствующих ей надбавок и наценок, то налог на добавленную стоимость взимается с суммы всего авансового платежа с последующим перерасчетом при фактическом выполнении договора.

Приобретаемые для продажи квартиры приходуются на счете 41 "Товары".

 

11.04.96 Руководитель Департамента

налоговых реформ

А.И.ИВАНЕЕВ