Проблемная ситуация: По какой ставке налога на доходы физических лиц облагаются выигрыши по государственным облигациям: по ставке налога 13% или же по ставке налога 35%? Распространяется ли на них п.25 ст.217 части второй НК РФ? Если нет, то считаем правомерным решить вопрос об освобождении от налогообложения сумм выигрышей по облигациям государственного займа.

Возможно ли установление иного режима налогообложения выигрышей по лотереям, поскольку установленная НК РФ повышенная ставка налога на доходы физических лиц в размере 35% является чрезмерно высокой?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 февраля 2001 г. N 04-04-06/74

 

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

Пунктом 25 ст.217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц только сумм процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления. На суммы выигрышей, получаемых физическими лицами по облигациям внутреннего выигрышного займа, положения указанного пункта распространяться не могут. Поэтому суммы таких выигрышей подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

При этом следует иметь в виду, что п.1 ст.224 части второй Налогового кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено этой статьей. Для выигрышей по государственным облигациям отдельная ставка налога на доходы не установлена, следовательно, по таким суммам должна применяться ставка налога 13%, а не 35%.

Вместе с тем, учитывая, что смыслом вышеуказанной льготы является поощрение денежных вложений населения в государственные ценные бумаги (в том числе облигации государственного займа), в ближайшее время предполагается в законодательном порядке решить вопрос об освобождении от налогообложения сумм выигрышей по облигациям государственного займа.

Налогообложение выигрышей по лотереям осуществляется в соответствии с положениями п.2 ст.224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым установлена повышенная ставка налога на доходы физических лиц в размере 35% для доходов физических лиц от выигрышей в лотерее. Установления иного режима налогообложения выигрышей по лотереям возможно только после внесения соответствующих изменений в законодательство.

В настоящее время в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации рассматривается ряд законопроектов по данному вопросу. В дальнейшем принятие и введение в действие соответствующего федерального закона позволит решить сложившуюся проблему.

 

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.САЛИНА

28.02.2001