Проблемная ситуация: Общественная организация
инвалидов просит разъяснить порядок обложения единым социальным налогом.
1. Является ли объектом налогообложения
ЕСН безвозмездная материальная помощь, оказываемая нашей организацией
физическим лицам (инвалидам, инвалидам с детства, престарелым), с которыми она
не связана трудовым договором либо договором гражданско - правового характера,
если помощь производится за счет средств организации, остающихся в распоряжении
организации после уплаты налога на доходы?
2. Является ли объектом налогообложения
безвозмездная материальная помощь, оказываемая организацией физическим лицам, с
которыми она не связана трудовым договором либо договором гражданско -
правового характера, если она в календарном месяце не превышает 1000 руб. и
производится за счет средств организации, остающихся в распоряжении организации
после уплаты налога на доходы?
3. Является ли объектом налогообложения
безвозмездная материальная помощь члену семьи умершего члена организации либо
члену организации в случае смерти члена его семьи, если она производится за
счет средств организации, остающихся в распоряжении организации после уплаты
налога на доходы?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 9 апреля 2001 г. N 04-04-07/46
В связи с Вашим письмом Департамент
налоговой политики сообщает следующее.
1-2. В соответствии с п.1 ст.236 гл.24
"Единый социальный налог (взнос)" части второй Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения единым
социальным налогом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые
работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе:
вознаграждения по
договорам гражданско - правового характера, предметом которых является
выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным
договорам;
выплаты в виде материальной помощи и иные
безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с
налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско - правового
характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг),
авторским или лицензионным договором.
Таким образом, общественная организация
инвалидов, с учетом положений ст.239 Кодекса, как работодатель, безусловно,
является плательщиком единого социального налога в отношении всех выплат,
производимых в пользу своих работников (штатных и привлекаемых на условиях
договоров или без договоров) за выполнение каких-либо работ.
При этом Ваша организация не является
плательщиком единого социального налога в отношении тех сумм, которые не
предполагают со стороны их получателей выполнение каких-либо работ или услуг
для фонда, в связи с чем суммы благотворительной или
безвозмездной помощи лицам, не выполняющим работы для фонда, не включаются в
объект налогообложения для исчисления единого социального налога (взноса) как
на основании положений ст.236, так и на основании ст.235 Кодекса (в связи с
отсутствием организации - работодателя).
3. Согласно пп.3 п.1 ст.238 Кодекса суммы
материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника
или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не подлежат
обложению единым социальным налогом.
Учитывая изложенное, безвозмездная
материальная помощь члену семьи умершего члена Вашей организации инвалидов либо
члену организации в случае смерти члена его семьи не должна включаться в объект
налогообложения для исчисления единого социального налога, независимо от того,
за счет каких средств она выплачена.
Руководитель Департамента
налоговой политики
А.И.ИВАНЕЕВ
09.04.2001