Проблемная ситуация: Многие потребительские общества системы потребительской кооперации наряду с банковскими кредитами привлекают для пополнения оборотного капитала средства населения по договорам займа с выплатой процентов.

Освобождается ли сельское население от налога на доход, полученный в виде процентов от займа?

Обязано ли потребительское общество взыскивать налог на доходы физических лиц с граждан или каждое физическое лицо обязано представлять в налоговую инспекцию декларацию о доходах и уплачивать налог индивидуально в соответствии со ст.80 Налогового кодекса?

Может ли потребительское общество принимать денежные средства от населения в форме вклада и применять в этом случае п.27 ст.217 Налогового кодекса?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 апреля 2001 г. N 04-04-06/199

 

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

С 1 января 2001 г. налогообложение любых доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями гл.23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Предоставление каких-либо налоговых льгот сельскому населению вышеназванной главой не предусмотрено.

Порядок удержания налога российскими организациями, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получили доходы, определен ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Помимо этого, в соответствии со ст.230 Налогового кодекса Российской Федерации вышеназванные организации обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами, а также представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.

Следовательно, потребительское общество, созданное в форме потребительского кооператива и являющееся юридическим лицом, при выплате доходов физическим лицам (в том числе и в виде процентов за предоставленные потребительскому обществу денежные средства) должно будет удерживать налог с таких доходов, а также представлять в налоговый орган все необходимые сведения.

При налогообложении доходов физических лиц, полученных от потребительского общества в виде процентов за предоставленные денежные средства, следует иметь в виду, что положения п.27 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации распространяются только на доходы физических лиц в виде процентов по банковским вкладам.

Согласно ст.5 Закона Российской Федерации от 19 июня 1992 г. N 3085-1 потребительское общество может привлекать заемные средства от пайщиков и других граждан, однако суммы процентов, выплачиваемых потребительским обществом физическим лицам по таким денежным средствам, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке с применением 13-процентной ставки налога на доходы физических лиц.

 

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

17.04.2001