Вопрос: ...Верно ли, что термин "восстановление", использованный в п.6 ст.145 НК РФ, означает по сути доначисление НДС, поскольку данный налог реально не взимался с покупателей? По какой ставке (20% или по расчетной - 16,67%) будет восстанавливаться НДС?

Проблемная ситуация: В целях правильного применения налогового законодательства НПО просит проконсультировать по следующему вопросу.

Согласно п.6 ст.145 НК РФ если в течение периода, в котором налогоплательщики были освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, выручка от реализации товаров (работ, услуг) превысит ограничение, предусмотренное п.4 настоящей статьи, налогоплательщики, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение и уплачивают налог на общих основаниях.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

Верно ли, что термин "восстановление", использованный в данной норме, означает по сути доначисление НДС, поскольку данный налог реально не взимался с покупателей?

По какой ставке (20% или по расчетной - 16,67%) будет восстанавливаться НДС?

За счет каких источников (себестоимость, прибыль после налогообложения) должен быть восстановлен НДС, учитывая, что он не взимался с покупателей?

Можно ли будет принять к вычету суммы НДС, уплаченные продавцам?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 мая 2001 г. N 04-03-11/89

В связи с Вашим письмом по вопросам применения положений п.6 ст.145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Департамент налоговой политики по согласованию с Департаментом методологии косвенных налогов, налогов с оборота и налога с продаж МНС России сообщает следующее.

Как Вы правильно указываете в своем письме, согласно п.6 ст.145 Кодекса в случае, если выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная налогоплательщиком, освобожденным от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, превысила 1 млн рублей, то начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, сумма налога на добавленную стоимость подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

Термин "восстановление" означает исчисление сумм налога на добавленную стоимость в соответствии со ст.166 Кодекса за период начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение.

Так, согласно п.1 ст.166 Кодекса исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится по ставкам в размере 20 (10) процентов от стоимости реализуемых товаров (работ, услуг).

При исчислении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, налогоплательщик имеет право на вычеты налога в порядке, предусмотренном ст.ст.171 и 172 Кодекса.

Принимая во внимание, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, не должна уменьшать сумму налога на прибыль, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет либо за счет прибыли организации, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, либо за счет средств покупателей товаров (работ, услуг) в случае произведенной ими доплаты на сумму налога.

Руководитель Департамента

налоговой политики

А.И.ИВАНЕЕВ

29.05.2001

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.