Проблемная ситуация: В соответствии со ст.213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются суммы пенсионных взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из средств организаций, при условии, что общая сумма на одного работника не превысит 2000 руб. (до 01.01.2002 - 10 000 руб.).

Относится ли указанный порядок в том числе и к договорам негосударственного пенсионного обеспечения с применением схемы с солидарной ответственностью, заключаемым работодателем с НПФ (при этом следует принять во внимание отсутствие уверенности в том, что данный участник будет получать дополнительную пенсию).

Если да, то как и кто будет осуществлять возврат сотруднику (участнику договора с солидарной ответственностью с НПФ) суммы налога на доходы физических лиц, удержанного при перечислении взносов в НПФ, в случае возникновения обстоятельств, в силу которых участник утрачивает право на получение дополнительной пенсии. В частности, указанные обстоятельства возникли до истечения года, в котором вкладчик начал вносить взносы за участника в НПФ по договору с солидарной ответственностью.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 сентября 2001 г. N 04-04-06/424

 

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

1. В соответствии с п.5 ст.213 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению в налоговом периоде суммы страховых (пенсионных) взносов, внесенные за физических лиц работодателями на основании заключенных договоров добровольного пенсионного страхования (договоров о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении), если общая сумма на одного работника не превысит 2000 руб. (до 01.01.2002 - 10 000 руб.).

При этом законодателем не предусмотрены особенности налогообложения страховых (пенсионных) взносов по договорам о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении с использованием различных пенсионных схем.

2. В соответствии с п.3 ст.213 Кодекса в случае досрочного расторжения договора добровольного пенсионного обеспечения (за исключением случаев досрочного расторжения договора по причинам, не зависящим от сторон), заключенного с российским негосударственным пенсионным фондом до истечения пятилетнего его срока действия, а также в случае изменений условий указанного договора в отношении срока его действия объекта налогообложения не возникает, если размер выкупной суммы не превышает сумму внесенных взносов.

Учитывая, что ранее был удержан налог с взноса, осуществленного за участника фонда организацией, то при досрочном расторжении договора при соблюдении условий, предусмотренных п.3 ст.213 Кодекса, выкупная сумма в пределах внесенных взносов не будет облагаться у участника фонда налогом на доходы физических лиц.

Что же касается возврата уплаченного налога, то он производится в порядке, предусмотренном гл.12 Кодекса, если был излишне уплачен.

 

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

25.09.2001