Проблемная ситуация: Областное государственное
унитарное предприятие (ОГУП), расположенное в Ивановской области, производит
расчеты с предпринимателем посредством выставления счетов за выполненные услуги
по проведению лабораторных испытаний хлопкового волокна, оплата которых
производится им через расчетный счет в банке. Является ли в данном случае
оказание услуг предпринимателю объектом обложения налогом с продаж?
ОГУП выдает работникам возвратные
беспроцентные ссуды, по которым исчисляет материальную выгоду исходя из 3/4
ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на момент получения заемных средств.
За счет каких источников должен уплачиваться ЕСН?
Предприятие оплачивает путевки в детские
оздоровительные лагеря для детей работников частично за счет ФСС РФ, остальную
часть за счет чистой прибыли. Являются ли данные суммы материальной выгодой
работников и объектом налогообложения по единому социальному налогу (взносу)?
За счет каких источников нужно уплачивать ЕСН?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 октября 2001 г. N 04-04-06/443
Департамент налоговой политики рассмотрел
Ваше письмо и сообщает следующее.
1. Согласно Федеральному закону от 31
июля 1998 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20
Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации" налог с продаж вводится в действие законами субъектов
Российской Федерации. При этом порядок уплаты налога с продаж на
соответствующей территории, в том числе Ивановской области, определяется
законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации.
Учитывая
изложенное, по вопросу применения налога с продаж по товарам, работам, услугам,
приобретаемым индивидуальными предпринимателями, осуществляющими свою
деятельность без образования юридического лица, для предпринимательской
деятельности, оплата за которые производится ими безналично,
ОГУП следует обратиться в Управление Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам по Ивановской области.
2. В соответствии с пп."п" п.2 Положения о составе затрат по
производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов,
учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением
Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552, в себестоимость
продукции (работ, услуг) подлежит включению единый социальный налог (взнос),
исчисленный с выплат и вознаграждений, начисленных работодателем работникам,
занятым в производстве продукции (работ, услуг). Единый
социальный налог (взнос) с выплат и вознаграждений работников, занятых в
непроизводственной сфере (работников жилищно - коммунальных организаций,
детских дошкольных, медицинских, оздоровительных учреждений и др.), должен
включаться в сметы расходов на содержание организаций, учреждений
непроизводственной сферы, финансируемых за счет соответствующих источников:
прибыли, остающейся в распоряжении организаций и учреждений, платежей
квартиросъемщиков, взносов родителей на содержание ребенка в дошкольном
учреждении и т.п.
Учитывая, что заемные средства
предоставляются работнику за счет прибыли, оставшейся у организации после
уплаты налога на прибыль, то, следовательно, и уплата единого социального
налога (взноса) должна осуществляться за счет указанных средств.
3. Частичная оплата организацией
стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря за детей работников за счет
оставшейся после налогообложения прибыли в соответствии с п.4 ст.237 Кодекса
является материальной выгодой, подлежащей включению в налоговую базу для
исчисления единого социального налога (взноса). Источником уплаты единого
социального налога (взноса) в данном случае будет являться прибыль, оставшаяся
в распоряжении организации после налогообложения.
Руководитель Департамента
налоговой политики
А.И.ИВАНЕЕВ
16.10.2001