Проблемная ситуация: Институт является некоммерческой организацией - негосударственным образовательным учреждением, осуществляющим деятельность на основании лицензии, прошедшим государственную аккредитацию. Обучение в институте осуществляется на платной основе.

Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы по приобретению институтом основных средств в 2002 г.?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 января 2002 г. N 04-02-06/4/5

 

Департамент налоговой политики в связи с Вашим письмом сообщает следующее.

С 1 января 2002 г. вступила в силу гл.25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со ст.247 указанной главы объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибыль - это полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с указанной главой.

Для государственных и муниципальных образовательных учреждений, а также негосударственных образовательных учреждений, имеющих лицензию на право ведения образовательной деятельности, пп.23 п.1 ст.251 указанной главы установлен особый порядок определения налоговой базы. Так, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде безвозмездно полученного указанными учреждениями оборудования, используемого исключительно в образовательных целях. Иных особенностей налогообложения указанных учреждений гл.25 Кодекса не предусмотрено.

В случае приобретения негосударственным образовательным учреждением после 1 января 2002 г. основных средств и нематериальных активов применяются положения соответствующих статей Кодекса.

Учитывая положения пп.2 п.2 ст.256 гл.25, имущество некоммерческих организаций, приобретенное в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемое для осуществления такой деятельности, включается в состав амортизируемого имущества.

Обучение в институте осуществляется на платной основе. Следовательно, имущество (в том числе основные средства и нематериальные активы) приобретается институтом на средства от предпринимательской деятельности и включается в состав амортизируемого имущества.

Согласно п.5 ст.270 гл.25 Кодекса расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а принимаются к вычету через амортизационные отчисления. В соответствии с п.2 ст.253 гл.25 Кодекса амортизационные отчисления включаются в состав расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

 

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

11.01.2002