Проблемная ситуация: 1. Учитываются ли при исчислении совокупного дохода организации, субъекта упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, суммы НДС, уплаченные поставщикам по основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам?

2. Возникают ли у организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, валютные курсовые разницы?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 января 2002 г. N 04-02-04/6

 

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства и сообщает следующее.

Правовые основы введения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства определены Федеральным законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

Пунктом 2 ст.3 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" определен конкретный перечень расходов, принимаемых при расчете базы налогообложения, когда в качестве объекта обложения используется показатель совокупного дохода. При исчислении единого налога учитываются: стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование банковским кредитом в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3 процента; оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Перечисленные в данной статье Закона расходы принимаются при расчете базы налогообложения только тогда, когда они относятся непосредственно к осуществлению процесса производства. Данный перечень видов расходов является исчерпывающим.

Учитывая, что затраты по приобретению основных средств, нематериальных активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов (включая износ) в перечень затрат не включены, суммы налога на добавленную стоимость по указанному имуществу в состав расходов при исчислении совокупного дохода, по нашему мнению, также включаться не должны.

Что касается сумм курсовых разниц по валютным счетам, операциям в иностранной валюте, то указанные суммы по предприятиям, работающим по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, не возникают.

 

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

21.01.2002